各市國(guó)家稅務(wù)局：

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]79號(hào)），現(xiàn)就做好2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作通知如下：

　　一、各局應(yīng)及時(shí)發(fā)布企業(yè)所得稅匯算清繳公告

　　各局應(yīng)通過(guò)各種途徑及時(shí)發(fā)布省局制定的2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳公告，告知納稅人應(yīng)參加匯算清繳的對(duì)象、匯算清繳時(shí)間、年度納稅申報(bào)方法、納稅申報(bào)資料、涉稅審批、備案等特殊資料的報(bào)送、稅收政策咨詢途徑等事項(xiàng)。

　　二、切實(shí)抓好宣傳培訓(xùn)提高年度申報(bào)質(zhì)量

　?。ㄒ唬┳龊枚悇?wù)干部匯算清繳政策的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。各單位要?jiǎng)?chuàng)新業(yè)務(wù)培訓(xùn)方法，結(jié)合往年企業(yè)所得稅匯算清繳審核發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和年度納稅申報(bào)中常見(jiàn)易錯(cuò)問(wèn)題進(jìn)行重點(diǎn)講解，特別是備案審核、跨期申報(bào)事項(xiàng)審核等。

　　（二）優(yōu)化納稅服務(wù)，深入開(kāi)展匯算清繳政策宣傳培訓(xùn)。各單位要充分利用現(xiàn)有資源，多渠道、多形式地開(kāi)展政策宣傳和輔導(dǎo)，幫助納稅人掌握企業(yè)所得稅法及相關(guān)政策。特別是對(duì)2011年度新出臺(tái)的稅收政策，要加大宣傳力度，集中做好研究開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除、高新技術(shù)企業(yè)低稅率優(yōu)惠、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免、資源綜合利用減計(jì)收入、購(gòu)置環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免等優(yōu)惠政策的納稅輔導(dǎo)，積極引導(dǎo)企業(yè)用好稅收優(yōu)惠政策。要注重對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)、重點(diǎn)行業(yè)、新辦企業(yè)、連續(xù)虧損企業(yè)、歷年被評(píng)估檢查的疑點(diǎn)企業(yè)輔導(dǎo)，提高納稅人辦稅能力，保證年度納稅申報(bào)準(zhǔn)確性。

　　三、嚴(yán)格涉稅事項(xiàng)的備案和審核管理

　　按照冀國(guó)稅發(fā)[2009]44號(hào)和冀國(guó)稅函[2009]212號(hào)的規(guī)定做好企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的備案管理。按照省局2011年2號(hào)公告要求認(rèn)真做好資產(chǎn)損失稅前扣除材料申報(bào)。

　　凡是納稅人有關(guān)備案類項(xiàng)目未按規(guī)定履行備案手續(xù)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)書(shū)面告誡納稅人，責(zé)令其限期改正；逾期不改的，不得享受有關(guān)優(yōu)惠政策規(guī)定，并書(shū)面告知該納稅人。企業(yè)重組業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件且重組雙方選擇特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)按照稅收規(guī)定進(jìn)行備案或確認(rèn)，企業(yè)重組業(yè)務(wù)未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的，不得選擇特殊性稅務(wù)處理方法，并書(shū)面告知該納稅人。

　　凡是自行申報(bào)類稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在企業(yè)年度納稅申報(bào)時(shí)做好相關(guān)資料的審核工作。

　　2012年4月30日前完成符合研究開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除條件的所有企業(yè)加計(jì)扣除額的審核工作。已取得高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)及2011年已申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定的企業(yè)，要逐戶落實(shí)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除額的審核確認(rèn)工作，2011年未申請(qǐng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除備案的，要逐戶說(shuō)明原因，并按規(guī)定程序提請(qǐng)省高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室復(fù)核高新技術(shù)企業(yè)資格。

　　四、做好年度納稅申報(bào)表審核工作

　　企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表應(yīng)做到每戶必審。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)審核納稅人申報(bào)資料是否齊全，如發(fā)現(xiàn)未按規(guī)定申報(bào)齊全的，應(yīng)一次性告知納稅人限期補(bǔ)齊；對(duì)填報(bào)項(xiàng)目不完整的，應(yīng)一次性告知納稅人限期補(bǔ)正。對(duì)應(yīng)申報(bào)而未申報(bào)的納稅人，要認(rèn)真調(diào)查核實(shí)，及時(shí)采取措施，杜絕匯算清繳盲區(qū)或漏報(bào)。對(duì)納稅人不按規(guī)定期限辦理申報(bào)，不按規(guī)定期限補(bǔ)繳稅款的，依照《征管法》的有關(guān)規(guī)定處理。

　?。ㄒ唬┘訌?qiáng)對(duì)年度納稅申報(bào)表的審核。審核納稅人企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表填報(bào)是否符合規(guī)定，特別是減免稅項(xiàng)目的填報(bào)是否符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（國(guó)稅函[2010]148號(hào)）規(guī)定。

　?。ǘ┛缒甓冉Y(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目、無(wú)限期稅前扣除項(xiàng)目是否按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)、按規(guī)定扣除。

　?。ㄈ┢髽I(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或財(cái)產(chǎn)，是否稅前扣除或計(jì)算相應(yīng)的折舊、攤銷。

　?。ㄋ模┘訌?qiáng)對(duì)虧損彌補(bǔ)的審核。審核納稅人是否按規(guī)定彌補(bǔ)以前年度虧損額，彌補(bǔ)的虧損額是否與稅務(wù)機(jī)關(guān)的臺(tái)帳一致。

　　（五）加強(qiáng)對(duì)享受稅收優(yōu)惠企業(yè)的審核。納稅人是否按規(guī)定申請(qǐng)稅收優(yōu)惠，享受規(guī)定優(yōu)惠政策是否符合稅收減免條件，是否符合減免稅有關(guān)規(guī)定程序辦理備案，屬于事后備案的是否已經(jīng)報(bào)送相關(guān)資料。

　?。┱J(rèn)真審核本地跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅總機(jī)構(gòu)納稅申報(bào)資料，發(fā)現(xiàn)其分支機(jī)構(gòu)相關(guān)資料內(nèi)容有疑點(diǎn)、需進(jìn)一步核實(shí)的，應(yīng)向其分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)協(xié)查函，收到反饋信息后作相應(yīng)的處理。

　　各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)組織人員做好匯算清繳匯總數(shù)據(jù)的審核、調(diào)整、匯總工作，在匯總過(guò)程中，對(duì)數(shù)據(jù)反映出的納稅人基礎(chǔ)信息不全或錯(cuò)誤的，如外商投資企業(yè)投資方國(guó)別、納稅人所屬行業(yè)與征收方式的匹配、納稅人征收方式等信息，應(yīng)及時(shí)與相關(guān)部門(mén)溝通，協(xié)同做好納稅人基礎(chǔ)信息的完善工作，以保證匯算清繳數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

　　五、充分運(yùn)用匯算清繳數(shù)據(jù)，加強(qiáng)企業(yè)所得稅后續(xù)管理

　?。ㄒ唬┲鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的運(yùn)用和分析，充分利用涉稅通匯算清繳軟件統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，及時(shí)核對(duì)相關(guān)涉稅數(shù)據(jù)和資料，加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理。

　?。ǘ?嚴(yán)格按照上級(jí)要求，做好稅前彌補(bǔ)虧損、不征稅收入、政策性搬遷處置收入等上級(jí)規(guī)定項(xiàng)目的臺(tái)帳管理。

　?。ㄈ?認(rèn)真組織企業(yè)所得稅納稅評(píng)估。納稅評(píng)估是加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理工作的一項(xiàng)重要手段。匯算清繳后，各局應(yīng)組織開(kāi)展納稅評(píng)估工作，通過(guò)對(duì)企業(yè)申報(bào)資料的橫向和縱向分析比對(duì)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)疑點(diǎn)和異常情況，有針對(duì)性的實(shí)施納稅評(píng)估，堵塞征管漏洞，提高企業(yè)所得稅管理力度。

　　（四）開(kāi)展企業(yè)所得稅專項(xiàng)檢查，加強(qiáng)匯算清繳后續(xù)管理。專項(xiàng)檢查是對(duì)納稅評(píng)估工作的延伸，匯算清繳后，各局應(yīng)在評(píng)估的基礎(chǔ)上，針對(duì)評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)和難點(diǎn)，深入企業(yè)開(kāi)展專項(xiàng)檢查。后續(xù)管理的重點(diǎn)包括連續(xù)虧損三年及以上企業(yè)；年度虧損額在100萬(wàn)元及以上企業(yè)；彌補(bǔ)虧損額在100萬(wàn)元及以上企業(yè)；歷年稅收檢查中問(wèn)題較多企業(yè)；同一法人控制關(guān)聯(lián)企業(yè)實(shí)行企業(yè)所得稅不同征收方式的企業(yè)；企業(yè)所得稅稅負(fù)較低且異常變化的企業(yè)；發(fā)生企業(yè)重組業(yè)務(wù)等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況變化較大的企業(yè)；減免稅期滿后由盈轉(zhuǎn)虧的企業(yè)；會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價(jià)、土地估價(jià)、工程造價(jià)、律師、價(jià)格鑒證以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類社會(huì)中介機(jī)構(gòu)等。

　　六、要做好清算企業(yè)所得稅管理工作

　　對(duì)注銷企業(yè)，按照稅收政策規(guī)定需要進(jìn)行所得稅清算的，應(yīng)在完成企業(yè)所得稅匯算清繳后，進(jìn)行企業(yè)所得稅清算，不得以所得稅匯算清繳替代所得稅清算，杜絕在未進(jìn)行匯算清繳、所得稅清算之前辦理注銷稅務(wù)登記。各局應(yīng)認(rèn)真審核企業(yè)的所得稅清算申報(bào)表，督促企業(yè)如實(shí)申報(bào)清算所得，避免出現(xiàn)主附表零申報(bào)現(xiàn)象，切實(shí)提高清算申報(bào)質(zhì)量。

　　七、做好匯算清繳總結(jié)工作

　　匯算清繳工作結(jié)束后，各局應(yīng)認(rèn)真總結(jié)本年度的企業(yè)所得稅各項(xiàng)管理工作、各項(xiàng)企業(yè)所得稅政策落實(shí)情況、匯算清繳數(shù)據(jù)分析，做好納稅申報(bào)資料的歸集、整理，撰寫(xiě)企業(yè)所得稅匯算清繳專項(xiàng)工作總結(jié)報(bào)告，在2012年7月底前，將2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作總結(jié)和數(shù)據(jù)分析報(bào)告、各類匯總表報(bào)送省局所得稅處。

　　總結(jié)報(bào)告的內(nèi)容包括：

　?。?）匯算清繳工作的基本情況；

　?。?）企業(yè)所得稅稅源結(jié)構(gòu)的分布情況；

　?。?）企業(yè)所得稅收入增減變化及原因；

　?。?）企業(yè)所得稅政策和征管制度貫徹落實(shí)中存在的問(wèn)題和改進(jìn)建議。

　　二〇一二年二月二十一日