按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2013〕106號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作的通知》（稅總發(fā)〔2013〕125號）要求，自2014年1月1日起，鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納稅人（以下簡稱“試點(diǎn)納稅人”）按規(guī)定申報(bào)繳納的增值稅，由國稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。為保障工作順利實(shí)施，現(xiàn)就試點(diǎn)納稅人稅務(wù)登記、發(fā)票管理、個(gè)體稅收征管、納稅申報(bào)、稅款繳納等稅收征管有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

　　一、稅務(wù)登記

　　經(jīng)主管國稅、地稅機(jī)關(guān)核實(shí)確認(rèn)，屬于《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔 2013〕106號）文件規(guī)定的試點(diǎn)納稅人，應(yīng)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和《稅務(wù)登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第7號）的規(guī)定及時(shí)到主管國稅機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記事宜。

　　2014年1月1日以后，納稅人新辦稅務(wù)登記的，由主管國稅、地稅機(jī)關(guān)按照財(cái)稅〔2013〕106號文件規(guī)定，各自做好稅務(wù)登記管理。納稅人對是否屬于鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍有異議的，由主管國稅、地稅機(jī)關(guān)報(bào)上一級國稅、地稅機(jī)關(guān)共同協(xié)商確定。

　　二、普通發(fā)票

　　（一）發(fā)票票種銜接

　　鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)營業(yè)稅改征增值稅納稅人按照《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后發(fā)票票種的公告（2013年第3號）》發(fā)布的普通發(fā)票票種，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)用普通發(fā)票。試點(diǎn)納稅人具體領(lǐng)用發(fā)票的種類、數(shù)量、領(lǐng)用及開具方式，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人實(shí)際經(jīng)營情況確定。

　　（二）發(fā)票使用管理銜接

　　1.自2014年1月1日起，試點(diǎn)納稅人提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)須使用國稅監(jiān)制的發(fā)票。試點(diǎn)納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的，其營業(yè)稅業(yè)務(wù)使用地稅監(jiān)制發(fā)票，增值稅業(yè)務(wù)使用國稅監(jiān)制發(fā)票。2013年12月27日起，試點(diǎn)納稅人可以到主管國稅機(jī)關(guān)領(lǐng)取國稅監(jiān)制發(fā)票，從2014年1月1日起開具使用。試點(diǎn)納稅人領(lǐng)購的發(fā)票種類參見國稅、地稅發(fā)票票種銜接對照表（見附件1）。

　　試點(diǎn)納稅人對未使用的地稅監(jiān)制的通用發(fā)票或和冠名發(fā)票，應(yīng)于2014年6月1日前到主管地稅機(jī)關(guān)辦理發(fā)票繳銷手續(xù)。

　　2.試點(diǎn)納稅人使用機(jī)打普通發(fā)票，可通過“四川省國稅網(wǎng)絡(luò)發(fā)票開票軟件”、“通用機(jī)打平推式發(fā)票打印軟件（1.5版）”和企業(yè)自有開票軟件開具。試點(diǎn)納稅人使用機(jī)打普通發(fā)票的具體開具方式，由主管國稅機(jī)關(guān)確定。“四川省國稅網(wǎng)絡(luò)發(fā)票開票軟件”和“通用機(jī)打平推式發(fā)票打印軟件（1.5版）”可登錄四川省國家稅務(wù)門戶網(wǎng)站（網(wǎng)址：），在“下載中心/涉稅軟件”欄目下載。

　　3.使用自開票軟件的試點(diǎn)納稅人，應(yīng)按照國家稅務(wù)總局和四川省國家稅務(wù)局有關(guān)要求及時(shí)修改開票軟件并報(bào)主管國稅機(jī)關(guān)備案。同時(shí)，按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件要求，保存、報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)。

　　4.2014年1月1日起，提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)的試點(diǎn)納稅人需要代開發(fā)票的，應(yīng)向主管國稅機(jī)關(guān)提出申請。

　　5.試點(diǎn)前已使用冠名發(fā)票的納稅人，試點(diǎn)后應(yīng)繼續(xù)使用冠名發(fā)票。之前未使用冠名發(fā)票，但具有明顯行業(yè)特點(diǎn)、年發(fā)票使用量大（機(jī)打平推發(fā)票3萬份以上，定長機(jī)打卷式發(fā)票10萬份以上，不定長機(jī)打卷式發(fā)票500卷以上，定額發(fā)票30萬份以上）、國稅監(jiān)制統(tǒng)一通用機(jī)打發(fā)票不能滿足自擬格式需要或稅務(wù)機(jī)關(guān)管理要求的營改增納稅人，也應(yīng)使用國稅監(jiān)制的冠名發(fā)票。試點(diǎn)納稅人使用冠名發(fā)票時(shí)，需向主管國稅機(jī)關(guān)提交《冠名發(fā)票印制需求表》（見附件2，可登錄四川省國家稅務(wù)門戶網(wǎng)站，在“下載中心/涉稅表格”欄目下載），并通過互聯(lián)網(wǎng)登錄“普通發(fā)票印制管理系統(tǒng)”（網(wǎng)址：）提交冠名發(fā)票印制計(jì)劃。

　　三、個(gè)體稅收征管

　?。ㄒ唬┲鞴車悪C(jī)關(guān)對原地稅獨(dú)管個(gè)體工商戶個(gè)體納稅人試點(diǎn)后的征收方式暫參照地稅機(jī)關(guān)確定的方式執(zhí)行；試點(diǎn)個(gè)體工商戶個(gè)體納稅人兼有銷售貨物（或應(yīng)稅勞務(wù)）和應(yīng)稅服務(wù)的，原則上實(shí)行查賬征收。

　?。ǘ┲鞴車悪C(jī)關(guān)對實(shí)行定期定額管理的試點(diǎn)個(gè)體工商戶個(gè)體納稅人2014年1-3月應(yīng)稅銷售額的核定，可參照地稅機(jī)關(guān)核定的營業(yè)額執(zhí)行。自2014年4月開始，應(yīng)稅銷售額由主管國稅機(jī)關(guān)按照《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局第16號令）重新核定。

　　四、納稅申報(bào)

　?。ㄒ唬┰圏c(diǎn)納稅人在2014年1月1日起提供的增值稅應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)按規(guī)定期限向主管國稅機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。為方便納稅人，國稅機(jī)關(guān)提供了網(wǎng)上申報(bào)方式，試點(diǎn)納稅人可直接到主管國稅機(jī)關(guān)申請辦理。小規(guī)模納稅人免費(fèi)申請辦理網(wǎng)上申報(bào)相關(guān)手續(xù)，一般納稅人與網(wǎng)上申報(bào)服務(wù)商簽訂協(xié)議后辦理。

　　（二）一般納稅人、小規(guī)模納稅人和定期定額個(gè)體工商戶個(gè)體戶辦理納稅申報(bào)并附送有關(guān)申報(bào)資料。所需資料可向主管國稅機(jī)關(guān)領(lǐng)取或登錄四川省國家稅務(wù)門戶網(wǎng)站下載。

　　五、稅款繳納

　?。ㄒ唬┰圏c(diǎn)納稅人自2014年1月1日起提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)的應(yīng)納稅款，應(yīng)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限，向主管國稅機(jī)關(guān)繳納稅款。為方便納稅人，國稅機(jī)關(guān)為納稅人提供電子繳稅方式。試點(diǎn)納稅人可攜帶稅務(wù)登記證副本和銀行開戶許可證（或其他繳稅賬戶開戶證明材料）等資料，到主管國稅機(jī)關(guān)免費(fèi)辦理電子繳稅業(yè)務(wù)。

　?。ǘ┰圏c(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)在試點(diǎn)前已繳納營業(yè)稅，試點(diǎn)后發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)報(bào)主管地稅機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后退還已繳納的營業(yè)稅；涉及需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)開具地稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票。

　?。ㄈ┰圏c(diǎn)納稅人自行發(fā)現(xiàn)試點(diǎn)前提供的“應(yīng)稅服務(wù)”多繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)報(bào)主管地稅機(jī)關(guān)核實(shí)后退還多繳納的營業(yè)稅；自行發(fā)現(xiàn)試點(diǎn)前提供的“應(yīng)稅服務(wù)”需要補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)向地稅機(jī)關(guān)補(bǔ)繳相應(yīng)稅款。涉及需要補(bǔ)開發(fā)票的，開具地稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票。

　?。ㄋ模┰圏c(diǎn)納稅人試點(diǎn)前欠繳的稅款及其滯納金、罰款，應(yīng)向主管地稅機(jī)關(guān)繳納。

　?。ㄎ澹┰圏c(diǎn)后稅務(wù)機(jī)關(guān)通過納稅評估、稅務(wù)稽查、注銷檢查等，發(fā)現(xiàn)試點(diǎn)納稅人試點(diǎn)前發(fā)生少繳稅款或偷、逃、騙、抗稅等稅收違法行為的，由地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)追繳處理。

　　附件：

　　1.營業(yè)稅改征增值稅國稅、地稅普通發(fā)票票種銜接對照表

　　2. 冠名發(fā)票印制需求表

四川省國家稅務(wù)局
四川省地方稅務(wù)局
2013年12月30日