第一章 總 則

　　第一條 為了規(guī)范企業(yè)報告，保證報告的真實、完整，根據《中華人民共和國會計法》等有關法律法規(guī)和《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，制定本指引。

　　第二條 本指引所稱報告，是指反映企業(yè)某一特定日期狀況和某一會計期間經營成果、現金流量的文件。

　　第三條 企業(yè)編制、對外提供和分析利用報告，至少應當關注下列風險：

　?。ㄒ唬┚幹茍蟾孢`反會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準則制度，可能導致企業(yè)承擔法律責任和聲譽受損。

　　（二）提供虛假報告，誤導報告使用者，造成決策失誤，干擾市場秩序。

　?。ㄈ┎荒苡行Ю脠蟾?，難以及時發(fā)現企業(yè)經營管理中存在的問題，可能導致企業(yè)和經營風險失控。

　　第四條 企業(yè)應當嚴格執(zhí)行會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準則制度，加強對報告編制、對外提供和分析利用全過程的管理，明確相關工作流程和要求，落實責任制，確保報告合法合規(guī)、真實完整和有效利用?？倳嫀熁蚍止軙嫻ぷ鞯呢撠熑素撠熃M織領導報告的編制、對外提供和分析利用等相關工作。企業(yè)負責人對報告的真實性、完整性負責。

　　第二章 報告的編制

　　第五條 企業(yè)編制報告，應當重點關注會計政策和會計估計，對報告產生重大影響的交易和事項的處理應當按照規(guī)定的權限和程序進行審批。企業(yè)在編制年度報告前，應當進行必要的資產清查、減值測試和債權債務核實。

　　第六條 企業(yè)應當按照國家統(tǒng)一的會計準則制度規(guī)定，根據登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制報告，做到內容完整、數字真實、計算準確，不得漏報或者隨意進行取舍。

　　第七條 企業(yè)報告列示的資產、負債、所有者權益金額應當真實可靠。各項資產計價方法不得隨意變更，如有減值，應當合理計提減值準備，嚴禁虛增或虛減資產。各項負債應當反映企業(yè)的現時義務，不得提前、推遲或不確認負債，嚴禁虛增或虛減負債。所有者權益應當反映企業(yè)資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益，由實收資本、資本公積、留存收益等構成。企業(yè)應當做好所有者權益保值增值工作，嚴禁虛假出資、抽逃出資、資本不實。

　　第八條 企業(yè)報告應當如實列示當期收入、費用和利潤。各項收入的確認應當遵循規(guī)定的標準，不得虛列或者隱瞞收入，推遲或提前確認收入。各項費用、成本的確認應當符合規(guī)定，不得隨意改變費用、成本的確認標準或計量方法，虛列、多列、不列或者少列費用、成本。利潤由收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等構成。不得隨意調整利潤的計算、分配方法，編造虛假利潤。

　　第九條 企業(yè)報告列示的各種現金流量由經營活動、投資活動和籌資活動的現金流量構成，應當按照規(guī)定劃清各類交易和事項的現金流量的界限。

　　第十條 附注是報告的重要組成部分，對反映企業(yè)狀況、經營成果、現金流量的報表中需要說明的事項，作出真實、完整、清晰的說明。企業(yè)應當按照國家統(tǒng)一的會計準則制度編制附注。

　　第十一條 企業(yè)集團應當編制合并報表，明確合并報表的合并范圍和合并方法，如實反映企業(yè)集團的狀況、經營成果和現金流量。

　　第十二條 企業(yè)編制報告，應當充分利用信息技術，提高工作效率和工作質量，減少或避免編制差錯和人為調整因素。

　　第三章 報告的對外提供

　　第十三條 企業(yè)應當依照法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定，及時對外提供報告。

　　第十四條 企業(yè)報告編制完成后，應當裝訂成冊，加蓋公章，由企業(yè)負責人、總會計師或分管會計工作的負責人、財會部門負責人簽名并蓋章。

　　第十五條 報告須經注冊會計師審計的，注冊會計師及其所在的事務所出具的審計報告，應當隨同報告一并提供。企業(yè)對外提供的報告應當及時整理歸檔，并按有關規(guī)定妥善保存。

　　第四章 報告的分析利用

　　第十六條 企業(yè)應當重視報告分析工作，定期召開分析會議，充分利用報告反映的綜合信息，全面分析企業(yè)的經營管理狀況和存在的問題，不斷提高經營管理水平。企業(yè)分析會議應吸收有關部門負責人參加。總會計師或分管會計工作的負責人應當在分析和利用工作中發(fā)揮主導作用。

　　第十七條 企業(yè)應當分析企業(yè)的資產分布、負債水平和所有者權益結構，通過資產負債率、流動比率、資產周轉率等指標分析企業(yè)的償債能力和營運能力；分析企業(yè)凈資產的增減變化，了解和掌握企業(yè)規(guī)模和凈資產的不斷變化過程。

　　第十八條 企業(yè)應當分析各項收入、費用的構成及其增減變動情況，通過凈資產收益率、每股收益等指標，分析企業(yè)的盈利能力和發(fā)展能力，了解和掌握當期利潤增減變化的原因和未來發(fā)展趨勢。

　　第十九條 企業(yè)應當分析經營活動、投資活動、籌資活動現金流量的運轉情況，重點關注現金流量能否保證生產經營過程的正常運行，防止現金短缺或閑置。

　　第二十條 企業(yè)定期的分析應當形成分析報告，構成內部報告的組成部分。分析報告結果應當及時傳遞給企業(yè)內部有關管理層級，充分發(fā)揮報告在企業(yè)生產經營管理中的重要作用。