國稅函[2011]196號
頒布時間：2011-04-12 09:26:00.000 發(fā)文單位：國家稅務(wù)局
河北、河南、廣東省國家稅務(wù)局，深圳市國家稅務(wù)局：
近接試行海關(guān)進口增值稅專用繳款書(以下簡稱海關(guān)繳款書)“先比對后抵扣”管理辦法的一些地區(qū)反映，部分納稅人因政策理解有誤或者系統(tǒng)操作不當，影響了稅款抵扣。經(jīng)研究，為保障海關(guān)繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的順利試行，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：
一、對稽核結(jié)果相符但未按期申報抵扣的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)于2011年6月納稅申報期結(jié)束前，持《海關(guān)繳款書稽核結(jié)果通知書》向主管稅務(wù)機關(guān)申報。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核對后，允許納稅人申報抵扣增值稅進項稅額，逾期不予抵扣。
二、對稽核結(jié)果異常但未按期申請數(shù)據(jù)修改、核對的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)于2011年5月20日前向主管稅務(wù)機關(guān)申請數(shù)據(jù)修改或者核對。試點地區(qū)省國稅機關(guān)應(yīng)于5月25日前將納稅人逾期申請修改、核對數(shù)據(jù)報稅務(wù)總局再次稽核比對。對再次稽核比對結(jié)果相符的海關(guān)繳款書，稅務(wù)機關(guān)書面通知納稅人申報抵扣；對再次稽核比對結(jié)果異常的海關(guān)繳款書，由主管稅務(wù)機關(guān)按照相關(guān)規(guī)定組織審核檢查，經(jīng)核查海關(guān)繳款書票面信息與納稅人真實進口貨物業(yè)務(wù)一致的，書面通知納稅人申報抵扣。
三、自2011年6月起，對稽核結(jié)果為不符、缺聯(lián)、重號的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)于產(chǎn)生稽核結(jié)果的90日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)申請數(shù)據(jù)修改或者核對，逾期未申請數(shù)據(jù)修改、核對的不予抵扣進項稅額。
四、試點地區(qū)稅務(wù)機關(guān)應(yīng)切實加強對納稅人的稅收政策宣傳和納稅輔導(dǎo)，使納稅人及時掌握海關(guān)繳款書“先比對后抵扣”管理辦法，了解進項稅額抵扣時限等有關(guān)規(guī)定，按時辦理納稅申報。
二O一一年四月十二日
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