國家稅務總局關于國稅發(fā)[1993]045號文件廢止后有關個人所得稅征管問題的通知

國稅函[2011]348號

頒布時間：2011-06-28 09:10:25.000　發(fā)文單位：國家稅務總局

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務局，西藏、寧夏、青海?。ㄗ灾螀^(qū)）國家稅務局：

　　現(xiàn)就落實《國家稅務總局關于外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍個人取得股票（股權）轉(zhuǎn)讓收益和股息所得稅收問題的通知》（國稅發(fā)[1993]045號，以下簡稱045號文件）廢止后有關境外居民個人取得H股股息紅利個人所得稅征管問題通知如下：

　　一、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例規(guī)定，045號文件廢止后，境外居民個人股東從境內(nèi)非外商投資企業(yè)在香港發(fā)行股票取得的股息紅利所得，應按照“利息、股息、紅利所得”項目，由扣繳義務人依法代扣代繳個人所得稅。

　　二、境內(nèi)非外商投資企業(yè)在香港發(fā)行股票，其境外居民個人股東可根據(jù)其居民身份所屬國家與中國簽署的稅收協(xié)定及內(nèi)地和香港（澳門）間稅收安排的規(guī)定，享受相關稅收優(yōu)惠。

　　三、根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)[2009]124號）（以下簡稱“通知”）規(guī)定，境外居民個人享受相關稅收優(yōu)惠時應由本人或書面委托代理人提出申請并辦理相關手續(xù)。但鑒于上述稅收協(xié)定及稅收安排規(guī)定的相關股息稅率一般為10%，且股票持有者眾多，為簡化稅收征管，在香港發(fā)行股票的境內(nèi)非外商投資企業(yè)派發(fā)股息紅利時，一般可按10%稅率扣繳個人所得稅，無需辦理申請事宜。

　　四、對股息稅率不屬于10%的情況，按以下規(guī)定辦理：

　　（一）取得股息紅利的個人為低于10%稅率的協(xié)定國家居民，扣繳義務人可按“通知”規(guī)定，代為辦理享受有關協(xié)定待遇申請，經(jīng)主管稅務機關審核批準后，對多扣繳稅款予以退還；

　?。ǘ┤〉霉上⒓t利的個人為高于10%低于20%稅率的協(xié)定國家居民，扣繳義務人派發(fā)股息紅利時應按協(xié)定實際稅率扣繳個人所得稅，無需辦理申請事宜；

　?。ㄈ┤〉霉上⒓t利的個人為與我國沒有稅收協(xié)定國家居民及其他情況，扣繳義務人派發(fā)股息紅利時應按20%稅率扣繳個人所得稅。

　　五、各級稅務機關要高度重視，落實工作責任，積極為扣繳義務人、納稅人提供良好的納稅服務，提高工作效率。

　　附件：相關股息稅率低于或高于10%協(xié)定一覽表

國家	稅率
科威特、蒙古、毛里求斯、斯洛文尼亞、牙買加、南斯拉夫、蘇丹、老撾、南非、克羅地亞、馬其頓、塞舌爾、阿曼、巴林、沙特、墨西哥	5%
阿聯(lián)酋	7%
埃及、突尼斯	8%
挪威、加拿大、新西蘭、巴西、菲律賓、巴新	15%
泰國	20%