財(cái)稅[2011]133號(hào)
頒布時(shí)間:2011-12-29 00:00:00.000 發(fā)文單位:財(cái)政部
正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯注:根據(jù)“財(cái)政部令第83號(hào)文件”規(guī)定,本文件廢止。
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局:
現(xiàn)將上海市(以下稱試點(diǎn)地區(qū))開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干稅收政策通知如下:
一、銷售使用過的固定資產(chǎn)
按照《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅[2011]111號(hào),以下簡(jiǎn)稱《試點(diǎn)實(shí)施辦法》)和《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅[2011]111號(hào),以下簡(jiǎn)稱《試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》)認(rèn)定的一般納稅人,銷售自己使用過的2012年1月1日(含)以后購進(jìn)或自制的固定資產(chǎn),按照適用稅率征收增值稅;銷售自己使用過的2011年12月31日(含)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照4%征收率減半征收增值稅。
使用過的固定資產(chǎn),是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。
二、計(jì)稅方法
試點(diǎn)地區(qū)的增值稅一般納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者提供應(yīng)稅服務(wù)的,凡未規(guī)定可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的,其全部銷售額應(yīng)一并按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。
三、跨年度業(yè)務(wù)
(一)試點(diǎn)納稅人(指按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》繳納增值稅的納稅人,下同)提供應(yīng)稅服務(wù),按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的,因取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用不足以抵減允許扣除項(xiàng)目金額,截至2011年12月31日尚未扣除的部分,不得在計(jì)算試點(diǎn)納稅人2012年1月1日后的銷售額時(shí)予以抵減,應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還營業(yè)稅。
試點(diǎn)納稅人按照《試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第(六)項(xiàng),繼續(xù)繳納營業(yè)稅的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),不適用上述規(guī)定。
?。ǘ┰圏c(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)在2011年底前已繳納營業(yè)稅,2012年1月1日后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的,應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的營業(yè)稅。
?。ㄈ┰圏c(diǎn)納稅人2011年底前提供的應(yīng)稅服務(wù),因稅收檢查等原因需要補(bǔ)繳稅款的,應(yīng)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定補(bǔ)繳營業(yè)稅。
四、船舶代理服務(wù)
船舶代理服務(wù)按照港口碼頭服務(wù)繳納增值稅。
船舶代理服務(wù),是指接受船舶所有人或者船舶承租人、船舶經(jīng)營人的委托,經(jīng)營辦理船舶進(jìn)出港口手續(xù),聯(lián)系安排引航、靠泊和裝卸;代簽提單、運(yùn)輸合同,代辦接受訂艙業(yè)務(wù);辦理船舶、集裝箱以及貨物的報(bào)關(guān)手續(xù);承攬貨物、組織貨載,辦理貨物、集裝箱的托運(yùn)和中轉(zhuǎn);代收運(yùn)費(fèi),代辦結(jié)算;組織客源,辦理有關(guān)海上旅客運(yùn)輸業(yè)務(wù);其他為船舶提供的相關(guān)服務(wù)。
提供船舶代理服務(wù)的單位和個(gè)人,受船舶所有人、船舶經(jīng)營人或者船舶承租人委托向運(yùn)輸服務(wù)接受方或者運(yùn)輸服務(wù)接受方代理人收取的運(yùn)輸服務(wù)收入,應(yīng)當(dāng)按照水路運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。根據(jù)財(cái)稅[2012]53號(hào)該處已廢止。
五、銷售額
試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人按《試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第(三)項(xiàng)確定銷售額時(shí),其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款中,不包括已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物、加工修理修配勞務(wù)的價(jià)款。
六、扣繳增值稅適用稅率
中華人民共和國境內(nèi)的代理人和接受方為境外單位和個(gè)人扣繳增值稅的,按照適用稅率扣繳增值稅。
七、航空運(yùn)輸企業(yè)
?。ㄒ唬┏袊鴸|方航空股份有限公司、上海航空有限公司、中國貨運(yùn)航空有限公司、春秋航空股份有限公司、上海吉祥航空股份有限公司、揚(yáng)子江快運(yùn)航空有限公司外,其他注冊(cè)在試點(diǎn)地區(qū)的單位從事《試點(diǎn)實(shí)施辦法》中《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》規(guī)定的航空運(yùn)輸業(yè)務(wù),不繳納增值稅,仍按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅。
?。ǘ┨峁┑穆每屠美锍谭e分兌換的航空運(yùn)輸服務(wù),不征收增值稅。
?。ㄈ└鶕?jù)國家指令無償提供的航空運(yùn)輸服務(wù),屬于《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十一條規(guī)定的以公益活動(dòng)為目的的服務(wù),不征收增值稅。
?。ㄋ模┰圏c(diǎn)航空企業(yè)的應(yīng)征增值稅銷售額不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款。
?。ㄎ澹┰圏c(diǎn)航空企業(yè)已售票但未提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的逾期票證收入,不屬于增值稅應(yīng)稅收入,不征收增值稅。
財(cái)政部 國家稅務(wù)總局
二〇一一年十二月二十九日
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