各會計師事務所：

　　新制訂的《云南省注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》已經云南省注冊會計師協(xié)會第四屆常務理事會第五次會議審議通過，現予印發(fā)，自發(fā)布之日起施行。

　　附件：云南省注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法

　　二O一一年十一月二十二日

　　附件：

　　云南省注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法

　　第一章 總 則

　　第一條 為加強云南省注冊會計師行業(yè)誠信建設，規(guī)范云南省注冊會計師協(xié)會（以下簡稱協(xié)會）對會員違規(guī)行為的懲戒，根據《中華人民共和國注冊會計師法》（以下簡稱《注冊會計師法》）、《中國注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》和《云南注冊會計師協(xié)會章程》，制定本辦法。

　　第二條 協(xié)會對會員違規(guī)行為實施行業(yè)懲戒，適用本辦法。

　　本辦法所稱會員，是指協(xié)會團體會員和個人會員中的執(zhí)業(yè)會員，即會計師事務所（以下簡稱事務所）和注冊會計師。

　　第三條 協(xié)會對會員違規(guī)行為實施懲戒，應當遵循客觀和公正原則，堅持懲戒與教育相結合，保障法律、法規(guī)以及行業(yè)規(guī)范得到貫徹執(zhí)行。

　　實施懲戒應當以事實為依據，與違規(guī)行為的性質、情節(jié)以及社會影響程度相當。

　　第四條 會員對協(xié)會給予的懲戒，享有陳述和申辯權利；對懲戒不服的，可以提起申訴。

　　第二章 懲戒的種類與適用

　　第五條 協(xié)會對會員違規(guī)行為實施懲戒的種類有：

　?。ㄒ唬┯栒]。

　?。ǘ┩▓笈u。

　?。ㄈ┕_譴責。

　　第六條 協(xié)會認為會員的違規(guī)行為應當給予行政處罰或可能構成犯罪的，可以提請政府有關部門或司法機關調查處理。

　　第七條 事務所因執(zhí)業(yè)行為受到懲戒的，其主任會計師或執(zhí)行合伙人也應當給予懲戒。

　　事務所因執(zhí)業(yè)質量原因受到懲戒的，事務所負責執(zhí)業(yè)質量控制的副主任會計師、執(zhí)業(yè)質量控制部門的負責人、相關業(yè)務報告的項目合伙人和簽字注冊會計師等有關人員也應當給予懲戒。

　　第八條 會員具有下列違規(guī)行為之一的，根據本辦法的規(guī)定給予懲戒：

　?。ㄒ唬┻`反《注冊會計師法》及其他相關法律法規(guī)有關規(guī)定的。

　?。ǘ┻`反中國注冊會計師職業(yè)道德守則的。

　　（三）違反中國注冊會計師業(yè)務準則的。

　?。ㄋ模┻`反事務所質量控制準則的。

　　（五）因執(zhí)業(yè)行為受到行政處罰的。

　　（六）因執(zhí)業(yè)行為被司法機關追究了民事、刑事責任的。

　?。ㄆ撸┚芙^、阻撓協(xié)會組織的執(zhí)業(yè)質量檢查和專案調查的。

　?。ò耍┪窗凑铡对颇鲜嫀熓聞账帐召M管理辦法》規(guī)定收取服務費的。

　?。ň牛┪窗凑铡对颇鲜嫀熓聞账b證業(yè)務報告電子防偽管理辦法（試行）》的規(guī)定使用電子防偽碼的。

　?。ㄊ斀o予懲戒的其他違規(guī)情形。

　　第九條 會員違反《注冊會計師法》第二十條、第二十一條和第二十二條的規(guī)定的，視情節(jié)給予通報批評或公開譴責。

　　會員的執(zhí)業(yè)行為違反其他相關法律法規(guī)有關規(guī)定的，視情節(jié)給予訓誡、通報批評或公開譴責。

　　第十條 會員違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，有下列行為之一的，視情節(jié)給予訓誡、通報批評或公開譴責：

　　（一）在職業(yè)活動中，違反誠信原則的。

　?。ǘ┰趫?zhí)行審計、審閱和其他鑒證業(yè)務時，違反職業(yè)道德守則有關獨立性的相關要求的。

　?。ㄈ┰谧鞒雎殬I(yè)判斷、發(fā)表專業(yè)意見時，違反客觀和公正原則的。

　?。ㄋ模┪茨馨凑沼嘘P規(guī)定獲取和保持專業(yè)勝任能力，在承接業(yè)務和提供專業(yè)服務時，缺乏適當的專業(yè)勝任能力的。

　　（五）在執(zhí)業(yè)過程中沒有保持應有的關注、勤勉盡責的。

　?。┻`反保密原則，泄露職業(yè)活動中獲知的涉密信息的。

　?。ㄆ撸┻`反相關法律法規(guī)，損害職業(yè)聲譽的。

　　（八）向公眾傳遞信息以及推介自己和工作時，夸大宣傳提供的服務、擁有的資質，貶低或無根據地比較其他注冊會計師的工作，未能誠實、實事求是，損害職業(yè)形象的。

　?。ň牛┰谔峁I(yè)服務時，違反職業(yè)道德守則有關收費的相關規(guī)定的。

　?。ㄊ┢渌`反職業(yè)道德守則的行為。

　　第十一條 會員違反中國注冊會計師業(yè)務準則的規(guī)定，有下列行為之一的，視情節(jié)給予訓誡、通報批評或公開譴責：

　?。ㄒ唬┪窗匆?guī)定制定審計計劃和執(zhí)行審計程序的。

　?。ǘ┪传@取充分、適當的證據支持審計結論的。

　?。ㄈ┮蜻^失出具不恰當審計報告的。

　?。ㄋ模┪窗匆?guī)定編制、歸整和保存審計工作底稿的。

　?。ㄎ澹╇[瞞審計中發(fā)現的問題，出具不實審計報告的。

　?。┡c客戶串通作弊，故意出具虛假審計報告的。

　?。ㄆ撸┢渌`反業(yè)務準則的行為。

　　會員執(zhí)行審閱業(yè)務、其他鑒證業(yè)務和相關服務業(yè)務，未遵守中國注冊會計師審閱準則、中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務準則和中國注冊會計師相關服務準則的，參照前款實施懲戒。

　　第十二條 會員違反事務所質量控制準則的規(guī)定，有下列行為之一的，視情節(jié)給予訓誡、通報批評或公開譴責：

　?。ㄒ唬┪窗匆?guī)定制定質量控制制度并有效執(zhí)行的。

　?。ǘ┪窗匆?guī)定制定政策和程序，以合理保證事務所及其人員遵守相關職業(yè)道德要求的。

　?。ㄈ┪春侠肀ＷC事務所恰當接受或保持客戶關系和具體業(yè)務的。

　?。ㄋ模┪春侠肀ＷC事務所和注冊會計師按照執(zhí)業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務并出具恰當報告的。

　　（五）未按要求對上市實體審計業(yè)務和其他規(guī)定的業(yè)務實施項目質量控制復核的。

　?。┪春侠肀ＷC項目組在出具業(yè)務報告后及時完成最終業(yè)務檔案的歸整工作并按照規(guī)定的期限保存業(yè)務工作底稿的。

　　（七）未制定監(jiān)控政策和程序，以合理保證與質量控制制度相關的政策和程序具有相關性和適當性并有效運行的。

　?。ò耍┢渌`反質量控制準則的行為。

　　第十三條 會員因執(zhí)業(yè)行為受到行政處罰或被司法機關追究了民事責任的，視情節(jié)給予通報批評或公開譴責。

　　會員因執(zhí)業(yè)行為被司法機關追究了刑事責任的，給予公開譴責。

　　第十四條 會員阻撓或拒絕協(xié)會的執(zhí)業(yè)質量檢查和調查，不按時提供相關檢查資料、拒絕確認檢查意見或溝通事項以及其他不配合檢查工作情形的，給予公開譴責。

　　第十五條 會員未按照《云南省會計師會計師事務所服務收費管理辦法》的規(guī)定收取服務費和未按照《云南省會計師事務所鑒證業(yè)務報告電子防偽管理辦法（試行）》的規(guī)定使用電子防偽碼的，視情節(jié)給予通報批評或公開譴責。

　　第十六條 會員有下列情形之一的，應當從重懲戒：

　?。ㄒ唬┩瑫r具有兩種或兩種以上應予懲戒的行為的。

　?。ǘ┰趦赡陜劝l(fā)生兩次或兩次以上同一性質的應予懲戒的行為的。

　?。ㄈν对V人、舉報人、證人、檢查人員等有關人員打擊報復的。

　?。ㄋ模┻`規(guī)行為發(fā)生后編造、隱匿、銷毀、涂改、丟失（不可抗力除外）證據的。

　?。ㄎ澹┢渌鼞鑿闹貞徒涞那樾?。

　　第十七條 會員有下列情形之一的，可以從輕、減輕懲戒：

　　（一）初次違規(guī)并且情節(jié)輕微的。

　　（二）主動報告其違規(guī)行為的。

　?。ㄈ┲鲃优浜喜樘幤溥`規(guī)行為的。

　?。ㄋ模┦芩嗣{迫發(fā)生違規(guī)行為的。

　?。ㄎ澹┳杂X糾正違規(guī)行為，及時采取有效措施，防止或減輕不良后果的。

　?。┢渌鼞鑿妮p、減輕懲戒的情形。

　　第三章 懲戒的實施機構和懲戒的回避

　　第十八條 協(xié)會理事會下設懲戒委員會，負責對協(xié)會查處的違規(guī)行為作出懲戒決定。

　　第十九條 協(xié)會秘書處為懲戒委員會的常設執(zhí)行機構，負責辦理懲戒委員會的日常事務，其主要職責包括：

　?。ㄒ唬┦芾硗对V和相關部門移送的會員相關案件。

　?。ǘ┴撠煏T違規(guī)行為的檢查和調查。

　?。ㄈ┴撠熛驊徒湮瘑T會主任委員提議召開懲戒委員會會議。

　?。ㄋ模┴撠煈徒湮瘑T會相關文書的制作、送達、整理歸檔。

　　（五）負責辦理懲戒委員會交辦的其他事項。

　　第二十條 懲戒委員會委員如有應當回避情形的，應主動、及時地向協(xié)會秘書處說明情況，申請回避，是否回避由協(xié)會秘書處自收到回避申請之日起5個工作日內作出決定。協(xié)會秘書處知悉懲戒委員會委員存在應當回避情形的，應告知懲戒委員會委員回避。需要回避的情形包括：

　?。ㄒ唬┊斒氯嘶虍斒氯说睦﹃P系人。

　?。ǘ┰谏嫦舆`規(guī)的事務所執(zhí)業(yè)或與涉嫌違規(guī)的注冊會計師在同一事務所執(zhí)業(yè)。

　　（三）當事人申請回避。

　　（四）其他在發(fā)表懲戒意見時可能不能保持公正立場的情形。

　　前款規(guī)定，適用于懲戒委員會日常工作機構的工作人員。

　　第四章 懲戒的程序和決定

　　第二十一條 對于協(xié)會查處的會員違規(guī)行為，由協(xié)會秘書處組織檢查或調查后，向懲戒委員會提交檢查或調查報告。

　　第二十二條 懲戒委員會應當通過召開會議，以無記名投票方式決定是否給予當事人懲戒及給予何種懲戒。

　　第二十三條 懲戒委員會應當有三分之二以上（含三分之二）的委員出席，懲戒決定應當由出席會議委員的三分之二以上（含三分之二）通過。

　　第二十四條 協(xié)會秘書處應當提前7個工作日書面告知當事人可以向懲戒委員會遞交書面陳述和申辯材料。

　　第二十五條 懲戒委員會可以要求當事人到懲戒委員會會議上接受詢問，當事人可以申請到懲戒委員會會議上作口頭陳述與申辯。

　　懲戒委員會應當充分聽取當事人的意見。當事人提出的事實、理由或者證據成立的，懲戒委員會應當采納。

　　第二十六條 懲戒委員會根據不同情況，分別作出以下決定：

　?。ㄒ唬┐_認會員有本辦法規(guī)定違規(guī)行為的，作出給予訓誡、通報批評或公開譴責的決定。

　?。ǘ┐_認會員違規(guī)事實不成立，或雖然違規(guī)但情節(jié)輕微的，或不符合本辦法規(guī)定應當予以懲戒的，作出不予懲戒的決定。

　　第二十七條 懲戒決定通過后，協(xié)會秘書處應當自懲戒委員會作出懲戒決定之日起7個工作日內，以協(xié)會的名義向當事人發(fā)出懲戒決定書。懲戒決定書應當載明下列事項：

　　（一）當事人是協(xié)會個人會員的，寫明姓名、性別、出生年月、住所、注冊會計師證書號碼及其所在事務所的名稱；當事人是協(xié)會團體會員的，寫明事務所名稱、主任會計師姓名、執(zhí)業(yè)證書編號和辦公地址。

　?。ǘ┻`規(guī)事實和證據。

　　（三）懲戒依據和結論。

　?。ㄋ模┨崞鹕暝V的權利、期限。

　?。ㄎ澹┳鞒鰬徒錄Q定的日期。

　　第二十八條 懲戒決定自懲戒決定書送達之日起生效，懲戒決定書送達方式有直接送達、郵寄等方式。

　　第二十九條 懲戒委員會決議提請政府有關部門或司法機關調查處理事務所和注冊會計師違規(guī)行為的，協(xié)會秘書處應當自懲戒委員會作出決議之日起10個工作日內，將有關證據材料的復印件提交政府有關部門或司法機關。

　　第三十條 會員受到訓誡懲戒的，由協(xié)會秘書處組織訓誡。

　　會員受到通報批評懲戒的，由協(xié)會秘書處以正式文件的形式在行業(yè)內進行通報批評。

　　會員受到公開譴責懲戒的，協(xié)會秘書處應當在發(fā)布年檢公告時一并在有關媒體上進行公開譴責。同時，以正式文件的形式在行業(yè)內發(fā)布，在協(xié)會網站上公告，并抄報、抄送有關部門。

　　第五章 懲戒的申訴機構和申訴的回避

　　第三十一條 協(xié)會理事會下設申訴和維權委員會，負責受理會員對協(xié)會懲戒委員會作出的懲戒決定的申訴。

　　第三十二條 申訴和維權委員會的日常工作機構設在協(xié)會秘書處，其主要職責包括：

　　（一）負責受理會員提出的申訴。

　　（二）負責申訴案件相關事實和證據的復查與核實。

　?。ㄈ┴撠熛蛏暝V與維權委員會主任委員提議召開申訴與維權委員會會議。

　?。ㄋ模┴撠熒暝V與維權委員會相關文書的制作、送達、整理歸檔。

　?。ㄎ澹┴撠熮k理申訴與維權委員會交辦的其他事項。

　　第三十三條 申訴和維權委員會委員如有應當回避情形的，應主動、及時地向協(xié)會秘書處說明情況，申請回避，是否回避由協(xié)會秘書處自收到回避申請之日起5個工作日內作出決定。協(xié)會秘書處知悉申訴和維權委員會委員存在應當回避情形的，應告知申訴和維權委員會委員回避。需要回避的情形包括：

　　（一）申請人或申請人的利害關系人。

　?。ǘ┥暾埵马椀恼{查人。

　?。ㄈ┊斒氯松暾埢乇堋?/p>

　?。ㄋ模┢渌趯徸h申訴和維權事項時，可能不能保持公正立場的其他情形。

　　第六章 申訴的程序和決定

　　第三十四條 懲戒委員會作出的給予會員訓誡的懲戒決定為最終決定，會員不得申訴。

　　會員對懲戒委員會做出的通報批評或公開譴責懲戒決定不服的，可以自收到懲戒決定書之日起7個工作日內，書面向申訴和維權委員會提出申訴，并將申訴申請及相關證據材料遞交協(xié)會秘書處。

　　第三十五條 申訴和維權委員應當通過召開會議，以無記名投票方式作出申訴決定。

　　第三十六條 申訴和維權委員應當有三分之二以上（含三分之二）的委員出席，申訴決定應當由出席會議委員的三分之二以上（含三分之二）通過。

　　第三十七條 會員的申訴被受理后，協(xié)會秘書處應當提前7個工作日書面告知當事人可以向申訴和維權委員作口頭陳述，當事人可以要求向申訴與維權委員會作口頭申辯；申訴與維權委員會有權要求當事人到申訴與維權委員會會議上接受詢問。

　　申訴與維權委員會應當充分聽取當事人的意見。當事人提出的事實、理由或者證據成立的，申訴與維權委員會應當采納。

　　第三十八條 申訴與維權委員會根據不同情況，分別作出以下決定：

　?。ㄒ唬┰瓚徒錄Q定認定事實清楚，適用依據正確，程序適當的，維持原懲戒決定。

　?。ǘ┰瓚徒錄Q定認定事實不清，或適用依據錯誤，或程序不適當的，撤銷原懲戒決定，提請懲戒委員會重新審議對申訴申請人的懲戒。

　?。ㄈ┰瓚徒錄Q定認定事實不成立的，撤銷原懲戒決定，作出不予懲戒的決定。

　　第三十九條 申訴決定通過后，協(xié)會秘書處應當自申訴與維權委員會作出申訴決定之日起7個工作日內，以協(xié)會的名義向當事人發(fā)出申訴決定書。申訴決定書應當載明下列事項：

　?。ㄒ唬┊斒氯耸菂f(xié)會個人會員的，寫明姓名、性別、出生年月、住所、注冊會計師證書號碼及其所在事務所的名稱；當事人是協(xié)會團體會員的，寫明事務所名稱、主任會計師姓名、執(zhí)業(yè)證書編號和辦公地址。

　?。ǘ┥暝V請求和理由。

　?。ㄈ┥暝V與維權委員會認定的事實和理由。

　?。ㄋ模┥暝V決定和依據。

　?。ㄎ澹┳鞒錾暝V決定的日期。

　　第四十條 申訴和維權委員會應當自受理當事人申訴申請之日起45個工作日內作出申訴決定。

　　第四十一條 申訴和維權委員會的申訴決定是最終懲戒決定。改變原懲戒決定的，懲戒決定自申訴決定書送達之日起生效；維持原懲戒決定的，原懲戒決定的生效日不變。

　　第四十二條 申請決定書送達方式有直接送達、郵寄等方式。

　　第七章 附 則

　　第四十三條 會員的違規(guī)行為及最終懲戒決定，應當記入協(xié)會會員誠信檔案。協(xié)會秘書處應當將懲戒委員會及申訴和維權委員會會議的各種文件檔案整理裝訂成冊，并按規(guī)定保存。

　　第四十四條 本辦法所稱當事人是指被投訴、被檢查或調查、被懲戒的會員。

　　第四十五條 本辦法由協(xié)會秘書處負責解釋。

　　第四十六條 本辦法自協(xié)會常務理事會通過之日起執(zhí)行。