各會計師事務所：

　　為貫徹落實中國注冊會計師協(xié)會會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革精神，規(guī)范北京地區(qū)會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，我會起草了《北京地區(qū)會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查辦法（征求意見稿）》?，F(xiàn)予印發(fā)，請?zhí)岢鲆庖姾徒ㄗh，并于12月19日前反饋我會。

　　聯(lián)系人：王昊；聯(lián)系電話：88221031；電子郵箱：bicpajg@163.com.

　　附件：1、北京地區(qū)會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查辦法（征求意見稿）

　　　　　2、《北京地區(qū)會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查辦法（征求意見稿）》起草說明

　　二O一一年十二月七日

　　北京地區(qū)會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查辦法

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　　第一章 總 則

　　第一條 為了規(guī)范北京注冊會計師協(xié)會（以下簡稱北京注協(xié)）對會計師事務所（以下簡稱事務所）的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，引導和督促事務所強化質(zhì)量控制體系建設，防范系統(tǒng)風險，提升事務所及其注冊會計師的職業(yè)道德水平和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，維護公眾利益，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》、中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）《會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》、《北京注冊會計師協(xié)會章程》的有關規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條 本辦法所稱執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，是指北京注協(xié)每年組織開展的對事務所、注冊會計師遵循會計師事務所質(zhì)量控制準則、中國注冊會計師業(yè)務準則、職業(yè)道德守則等情況的檢查，包括檢查工作的組織實施，以及檢查結(jié)果的評價和處理。

　　第三條 北京注協(xié)接受中注協(xié)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的指導和監(jiān)督，并結(jié)合北京地區(qū)實際情況，組織開展對北京地區(qū)會計師事務所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

　　第四條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應當遵循風險導向的理念，對事務所的系統(tǒng)風險進行檢查。系統(tǒng)風險檢查的內(nèi)容包括質(zhì)量控制體系檢查和業(yè)務項目檢查。質(zhì)量控制體系檢查涉及事務所的職業(yè)道德規(guī)范，質(zhì)量控制環(huán)境，合伙人機制，客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持，人力資源，業(yè)務規(guī)范，業(yè)務執(zhí)行，監(jiān)控和信息系統(tǒng)等要素。

　　執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應當堅持事務所質(zhì)量控制體系檢查與業(yè)務項目檢查并重，以質(zhì)量控制體系檢查結(jié)果指導業(yè)務項目檢查，以業(yè)務項目檢查結(jié)果支持質(zhì)量控制體系檢查的結(jié)論，并對事務所質(zhì)量控制體系設計和運行的有效性，以及事務所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平作出整體評價。

　　第五條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應當堅持公平、公正的原則，以事實為依據(jù)，以職業(yè)準則為標準，嚴格檢查，嚴格懲戒，切實實現(xiàn)幫助、教育、督促、提高的目的。

　　第六條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應當注意區(qū)分會計責任和審計責任，充分尊重注冊會計師的職業(yè)判斷。

　　第七條 北京注協(xié)可以根據(jù)事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的整體評價結(jié)果，對事務所進行分類分級監(jiān)管，加強與有關監(jiān)管部門的溝通協(xié)調(diào)和信息共享，以優(yōu)化配置監(jiān)管資源，提高監(jiān)管效能。

　　第八條 北京注協(xié)可以向社會公告每年檢查的事務所數(shù)量、檢查對象、檢查內(nèi)容、檢查重點、檢查處理結(jié)果以及檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題。

　　第二章 檢查周期

　　第九條 北京注協(xié)應當每年組織開展事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

　　事務所每5年內(nèi)應當至少接受一次執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

　　第十條 對存在下列情形的事務所，北京注協(xié)可以考慮在一個檢查周期內(nèi)安排兩次或兩次以上的檢查：

　?。ㄒ唬┦艿叫袠I(yè)懲戒或行政處罰的；

　?。ǘ┰谝酝膱?zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中存在問題較多，執(zhí)業(yè)質(zhì)量整體評價結(jié)果較差的；

　　（三）未按照北京注協(xié)的要求進行整改或者整改不力的；

　?。ㄋ模┯芯芙^、阻撓和限制檢查行為的；

　?。ㄎ澹┍本┳f(xié)認為需要檢查的其他情形。

　　第三章 檢查計劃

　　第十一條 北京注協(xié)應當按照中注協(xié)制定的檢查標準和政策，制定年度檢查計劃或檢查方案，明確檢查依據(jù)、檢查目的、檢查對象、檢查內(nèi)容、檢查方式、檢查工作安排和要求等，并報送中注協(xié)備案。

　　第十二條 在確定被檢查事務所名單時，北京注協(xié)應當對存在下列情形的事務所予以重點考慮：

　　（一）新承接的業(yè)務可能存在重大審計風險的；

　　（二）股東（合伙人）之間糾紛較大，可能影響執(zhí)業(yè)質(zhì)量的；

　?。ㄈ┎捎貌徽敻偁幨侄纬袛垬I(yè)務的；

　?。ㄋ模┰g毀同行、損害同行利益的；

　?。ㄎ澹┦艿酵对V舉報較多且反映問題嚴重的；

　?。I(yè)務收費違反收費管理辦法或顯著低于行業(yè)平均收費水平的；

　?。ㄆ撸┬屡鷾试O立的；

　?。ò耍┏薪訕I(yè)務數(shù)量與事務所人力資源、規(guī)模明顯不匹配的；

　　（九）存在第十條規(guī)定情形的。

　　第四章 檢查人員和咨詢專家

　　第十三條 檢查人員應當由職業(yè)道德好、專業(yè)素質(zhì)高、實踐經(jīng)驗豐富的注冊會計師和北京注協(xié)秘書處工作人員擔任。

　　第十四條 北京注協(xié)應當合理選擇和確定檢查人員，組成檢查組，并對檢查人員進行必要的培訓。檢查組應當由不少于3名的檢查人員組成，實行組長負責制。

　　檢查組受北京注協(xié)的委派，在北京注協(xié)授權(quán)范圍內(nèi)開展檢查工作。

　　第十五條 擔任檢查人員的注冊會計師應當同時具備下列基本條件：

　　（一）擔任事務所項目經(jīng)理及以上職務；

　?。ǘ┤〉米詴嫀焾?zhí)業(yè)資格后連續(xù)從事審計工作3年以上或負責事務所質(zhì)量控制制度的建立及執(zhí)行工作；

　?。ㄈ┦煜?、審計、稅法等專業(yè)理論，具有較豐富的實務操作經(jīng)驗和分析判斷能力；

　?。ㄋ模?近3年沒有因為執(zhí)業(yè)行為受到行業(yè)懲戒或行政處罰；

　?。ㄎ澹┠挲g在55周歲以下。

　　第十六條 檢查人員的權(quán)利主要包括下列內(nèi)容：

　?。ㄒ唬Ρ粰z查事務所的質(zhì)量控制制度及相關的內(nèi)部治理、內(nèi)部管理制度，業(yè)務檔案，財務會計資料，以及其他與檢查相關的資料進行查閱、記錄和復印，包括對相關信息系統(tǒng)的查閱和記錄；

　?。ǘκ聞账嘘P人員進行詢問或發(fā)放調(diào)查問卷；

　?。ㄈ┍匾獣r，可將業(yè)務報告和相關工作底稿調(diào)回北京注協(xié)查閱。

　　第十七條 檢查人員的義務主要包括下列內(nèi)容：

　?。ㄒ唬z查中了解到的國家機密、事務所及其客戶的涉密信息應當保密，不得用于與檢查工作無關的任何用途，也不得泄露給與檢查工作無關的任何人員；

　　（二）與被檢查事務所有利害關系的，應當主動回避；

　?。ㄈ┍３挚陀^公正、廉潔自律，不得接受被檢查事務所的宴請、禮品或禮金等。

　　第十八條 北京注協(xié)成立專家咨詢組。

　　專家咨詢組主要由事務所負責技術(shù)或質(zhì)量控制的合伙人和北京注協(xié)負責監(jiān)管工作的人員組成。

　　第十九條 咨詢專家負責在執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查期間，檢查結(jié)果論證、懲戒過程中提供技術(shù)支持。在檢查期間，咨詢專家對檢查組遇到的重大疑難問題提供技術(shù)咨詢，為檢查組開展檢查工作提供技術(shù)支持。檢查結(jié)束后，咨詢專家參與檢查結(jié)果論證工作，復核檢查結(jié)論、檢查工作底稿、檢查報告和整改建議書等。

　　咨詢專家應遵守第十七條規(guī)定的義務。

　　第二十條 北京注協(xié)將向檢查人員及其所在單位、咨詢專家支付一定報酬，并對表現(xiàn)優(yōu)秀的檢查人員予以表彰、獎勵。對違反檢查紀律的上述人員予以相應的處分。

　　第二十一條 檢查人員和咨詢專家參加執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的時間可按照《中國注冊會計師繼續(xù)教育制度》的規(guī)定折合為本年度的繼續(xù)教育學時。

　　第二十二條 事務所應當積極推薦符合條件的相關人員參加檢查，并支持其工作。

　　事務所應當保證檢查人員、咨詢專家在參加北京注協(xié)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查期間的業(yè)績考核與評價、薪酬待遇等不因參加檢查工作而受到影響。

　　第五章 檢查程序

　　第二十三條 在實施檢查前，北京注協(xié)應當提前10個工作日公布被檢查事務所名單，并提前以書面形式通知被檢查事務所。

　　第二十四條 被檢查事務所應當在接受檢查前進行自查，形成自查報告，并按照檢查通知要求做好接受檢查的準備工作。

　　第二十五條 被檢查事務所應當依據(jù)下列要求積極配合檢查工作：

　　（一）及時全面地提交檢查所需的全部資料，并保證所提交資料的完整性和真實性；

　?。ǘ闄z查組提供必要的工作場所和辦公條件；

　?。ㄈ┐_定專人負責與檢查組的聯(lián)絡；

　　（四）妥善安排股東（合伙人）、注冊會計師和其他相關人員配合檢查組開展工作；

　?。ㄎ澹┤鐚嵒卮饳z查人員的詢問，準時參加檢查組召集的會議，及時進行意見反饋。

　　對于被檢查事務所及其注冊會計師不配合檢查工作，經(jīng)提醒或敦促沒有效果的，北京注協(xié)將對相關事務所予以公告并給予相應的懲戒。

　　第二十六條 北京注協(xié)應當制定檢查紀律并傳達到檢查人員。檢查組要向被檢查事務所告知檢查紀律。檢查人員、被檢查事務所及注冊會計師應當遵守檢查紀律。

　　第二十七條 檢查組可以對事務所進行現(xiàn)場檢查，也可調(diào)閱事務所有關資料進行非現(xiàn)場檢查。

　　第二十八條 檢查組應當在對事務所質(zhì)量控制體系檢查的基礎上，確定業(yè)務項目檢查的重點。在實施業(yè)務項目檢查時，一般應當抽取事務所當年度執(zhí)行的業(yè)務。對于自上次接受檢查后執(zhí)行的以往年度或期間的業(yè)務，可以按照一定比例進行抽查。抽樣時應當考慮事務所質(zhì)量控制體系檢查的結(jié)果，并考慮樣本選取的充分性和代表性。

　　第二十九條 檢查組應當就檢查中發(fā)現(xiàn)的問題與被檢查事務所和注冊會計師進行充分溝通，聽取并吸收其合理意見。

　　第三十條 檢查組應當收集檢查證據(jù)，保證檢查證據(jù)的充分性和適當性，并根據(jù)檢查證據(jù)形成檢查意見，向事務所出具檢查意見書。事務所應在規(guī)定的時間內(nèi)向檢查組提交反饋意見。檢查組從事務所獲取的檢查證據(jù)、反饋意見和重要的溝通事項及結(jié)果，應由事務所蓋章和相關人員簽名確認。對于事務所及其相關人員拒不蓋章或簽名確認的，檢查組應及時向北京注協(xié)報告，由北京注協(xié)作出相應處理。

　　第三十一條 檢查組應當及時向北京注協(xié)匯報檢查進展情況以及檢查中遇到的重大問題，接受北京注協(xié)的指導和監(jiān)督。

　　第三十二條 檢查組應當按照北京注協(xié)確定的檢查標準實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，編制檢查工作底稿。

　　第三十三條 檢查組應當在完成檢查工作后向北京注協(xié)提交執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查報告。

　　執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查報告的內(nèi)容主要包括：

　?。ㄒ唬┍粰z查事務所概況；

　?。ǘz查工作的開展情況；

　?。ㄈ┍粰z查事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量整體評價結(jié)果；

　?。ㄋ模┵|(zhì)量控制體系檢查情況及發(fā)現(xiàn)的問題；

　?。ㄎ澹I(yè)務項目檢查情況及發(fā)現(xiàn)的問題；

　?。┍粰z查事務所的反饋意見。

　　第三十四條 檢查組應當在檢查工作結(jié)束后，及時歸整檢查工作底稿，形成檢查檔案（包括電子檔案），統(tǒng)一交北京注協(xié)。

　　北京注協(xié)應當組織專家驗收檢查檔案。檢查檔案的所有權(quán)屬于北京注協(xié)。

　　第六章 檢查結(jié)果的處理

　　第三十五條 北京注協(xié)應當從以下方面對檢查組提交的檢查報告和檢查工作底稿進行復核：

　?。ㄒ唬﹫?zhí)業(yè)違規(guī)事實是否清楚，檢查證據(jù)是否確鑿，事實的認定是否有充分、適當?shù)臋z查證據(jù)；

　?。ǘz查工作是否符合檢查程序；

　?。ㄈ┻m用的法律、法規(guī)、職業(yè)準則是否恰當。

　　第三十六條 北京注協(xié)應當組織專家對檢查組的工作結(jié)果進行論證。

　　第三十七條 北京注協(xié)應當建立相應的懲戒制度，設立懲戒委員會，對檢查中發(fā)現(xiàn)存在嚴重問題的事務所和注冊會計師給予相應的懲戒。

　　第三十八條 北京注協(xié)實施懲戒，應當以事實為依據(jù)，與執(zhí)業(yè)違規(guī)行為的性質(zhì)、情節(jié)以及社會影響程度相當，并遵循獨立、客觀、公正的原則，堅持懲戒與教育相結(jié)合。

　　第三十九條 北京注協(xié)應當維護事務所和注冊會計師的合法權(quán)益，保障其陳述申辯和申訴的權(quán)利。

　　第四十條 北京注協(xié)應當責成受到懲戒以及其他存在一定質(zhì)量控制缺陷的被檢查事務所在規(guī)定時間內(nèi)整改并提交整改報告。北京注協(xié)應當對事務所整改情況跟蹤檢查，督促其切實整改。

　　第四十一條 北京注協(xié)應當對年度檢查工作進行總結(jié)，并在年度檢查工作結(jié)束后，在規(guī)定時間內(nèi)向中注協(xié)報送年度檢查工作總結(jié)。

　　第七章 附 則

　　第四十二條 北京注協(xié)開展專案檢查、專項檢查等其他檢查工作，可參照本辦法的規(guī)定。

　　第四十三條 北京注協(xié)應當將年度檢查總體情況及檢查結(jié)果錄入中注協(xié)行業(yè)管理信息系統(tǒng)。

　　第四十四條 本辦法自發(fā)布之日起施行。

　　附件2：

　　《北京地區(qū)會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查辦法（征求意見稿）》起草說明

　　一、起草背景

　　中注協(xié)根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》和《中國注冊會計師協(xié)會章程》等有關規(guī)定，新修訂了《會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》（會協(xié)[2011]39號），并要求各省級注協(xié)制定本地區(qū)的實施辦法。根據(jù)中注協(xié)要求，北京注協(xié)結(jié)合本地區(qū)實際情況，起草了《北京地區(qū)會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查辦法（征求意見稿）》。

　　二、起草重點

　　（一）檢查的方針和目標

　　執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應當遵循風險導向的理念，對事務所的系統(tǒng)風險進行檢查。

　　執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應當堅持事務所質(zhì)量控制體系檢查與業(yè)務項目檢查并重，以質(zhì)量控制體系檢查結(jié)果指導業(yè)務項目檢查，以業(yè)務項目檢查結(jié)果支持質(zhì)量控制體系檢查的結(jié)論，并對事務所質(zhì)量控制體系設計和運行的有效性，以及事務所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平作出整體評價。

　?。ǘz查周期和檢查計劃

　　事務所每5年內(nèi)應當至少接受一次執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

　　規(guī)定了確定被檢查事務所名單時予以重點考慮的情形。

　　（三）檢查人員和咨詢專家

　　確定了注冊會計師擔任檢查人員的條件，以及檢查人員和咨詢專家的權(quán)利和義務。

　　（四）檢查程序

　　確定了檢查的整個流程，強調(diào)檢查證據(jù)的搜集，要求檢查結(jié)論必須建立在充分、適當?shù)臋z查證據(jù)和確定的檢查事實之上。

　　（五）檢查結(jié)果的處理

　　確定了北京注協(xié)要對檢查組的工作進行復核和論證的責任以及懲戒的流程。