各有關(guān)單位：

　　現(xiàn)將《省財政廳關(guān)于加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作管理 切實(shí)防治“小金庫”的若干規(guī)定》印發(fā)給你們，請結(jié)合工作實(shí)際，抓好貫徹執(zhí)行。

　　二〇一一年十二月二十八日

　　省財政廳關(guān)于加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作管理切實(shí)防治“小金庫”的若干規(guī)定

　　為加強(qiáng)各單位會計基礎(chǔ)工作，規(guī)范會計行為，有效防治“小金庫”，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《黑龍江省會計管理條例》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度，結(jié)合我省會計工作實(shí)際，制定本規(guī)定。

　　一、適用范圍

　　本規(guī)定適用于我省各級國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、各類企業(yè)和其他組織（以下簡稱單位）。

　　各單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作，保證會計工作依法有序進(jìn)行，嚴(yán)禁設(shè)置“小金庫”。

　　各單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，對本單位防治“小金庫”工作負(fù)責(zé)。

　　二、依法設(shè)置會計機(jī)構(gòu)和會計人員

　　各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要和國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置會計機(jī)構(gòu)并配備會計人員。不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《黑龍江省代理記賬管理實(shí)施辦法》等相關(guān)規(guī)定，委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。

　　單獨(dú)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)或在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會計人員的單位，應(yīng)當(dāng)至少設(shè)置包括出納員的兩名會計人員；實(shí)行代理記賬的單位，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置一名出納員。各單位可根據(jù)預(yù)算管理需要在業(yè)務(wù)、采購等部門配備會計人員。會計人員變動時，應(yīng)依照有關(guān)規(guī)定辦理會計工作交接手續(xù)，明晰責(zé)任。

　　單位負(fù)責(zé)人、主管會計工作和分管實(shí)物的行政副職，以及總會計師的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）。會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的直系親屬不得在本單位會計機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納員工作。需要回避的直系親屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶親屬關(guān)系。

　　三、加強(qiáng)會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報告管理

　　各單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計核算，填制或取得真實(shí)、合法、準(zhǔn)確、完整的原始憑證，并及時送交會計機(jī)構(gòu)。會計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證及有關(guān)資料編制記賬憑證，根據(jù)審核無誤的會計憑證定期登記會計賬簿，并結(jié)出各賬戶余額，根據(jù)真實(shí)的經(jīng)濟(jì)事項以及完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料，并按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法編制財務(wù)會計報告。

　　各單位會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的內(nèi)容和要求應(yīng)當(dāng)符合法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料，不得提供虛假財務(wù)會計報告，不得設(shè)置賬外賬。會計賬簿應(yīng)當(dāng)印有財政部門建賬監(jiān)督管理專用章。

　　單位應(yīng)當(dāng)按期對賬，做到賬證、賬賬、賬表、賬實(shí)相符。出現(xiàn)不相符情形時，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定有權(quán)處理的應(yīng)當(dāng)及時處理；無權(quán)處理的應(yīng)當(dāng)及時向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，做出處理。對賬工作每季度應(yīng)當(dāng)至少進(jìn)行一次，年終還應(yīng)當(dāng)進(jìn)行一次全面清查對賬。各單位會計資料應(yīng)嚴(yán)格按照《會計檔案管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行管理。

　　四、規(guī)范會計核算

　　各單位應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定進(jìn)行會計核算，及時提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會計信息。各單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項或者資料進(jìn)行會計核算。

　　單位采用的會計處理方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更；確有必要變更的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定變更，并將變更的原因、情況及影響在財務(wù)會計報告中說明。

　　五、加強(qiáng)會計監(jiān)督

　　會計機(jī)構(gòu)和會計人員依法對本單位的經(jīng)濟(jì)活動和防治“小金庫”工作進(jìn)行會計監(jiān)督。

　　單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會計機(jī)構(gòu)和會計人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員違法辦理會計事項。會計機(jī)構(gòu)、會計人員對違反《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度及內(nèi)部會計控制制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。

　　各單位必須依照法律、法規(guī)的規(guī)定，接受有關(guān)監(jiān)督檢查部門依法實(shí)施的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報。

　　六、強(qiáng)化“小金庫”風(fēng)險控制

　　各單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合本單位管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置建立適合本單位的授權(quán)批準(zhǔn)制度。包括：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的審批人員和審核人員；批準(zhǔn)范圍、批準(zhǔn)權(quán)限、批準(zhǔn)程序、責(zé)任承擔(dān)等。單位內(nèi)部各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。

　　單位應(yīng)按照不相容職務(wù)相互分離的原則合理設(shè)置會計及相關(guān)工作崗位。包括：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)執(zhí)行分離；業(yè)務(wù)經(jīng)辦與審核職務(wù)分離；業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄分離；保管與會計記錄分離；保管與稽核分離；出納與會計職務(wù)分離；記錄總賬與記錄日記賬職務(wù)分離等。

　　單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算控制制度。主要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：明確預(yù)算項目；建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)；規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序；分析和控制預(yù)算差異；采用改進(jìn)措施等。預(yù)算內(nèi)資金實(shí)行責(zé)任人限額審批，限額以上資金實(shí)行集體審批。嚴(yán)格控制無預(yù)算的資金支出。

　　單位應(yīng)當(dāng)建立資產(chǎn)管理制度。包括：現(xiàn)金管理制度；銀行存款管理制度；應(yīng)收應(yīng)付款項和長短期借款管理制度；存貨管理制度；對外投資管理制度；固定資產(chǎn)管理制度；無形資產(chǎn)管理制度等。

　　單位應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，健全內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格業(yè)務(wù)流程，增強(qiáng)風(fēng)險防范能力，切實(shí)防治“小金庫”。