各會計師事務(wù)所：

　　為規(guī)范在深圳市前海設(shè)立的深港合伙會計師事務(wù)所的管理與審批，加強(qiáng)對在深圳市前海設(shè)立的深港合伙會計師事務(wù)所的監(jiān)督，深圳市財政委員會根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》、《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)注冊會計師條例》及相關(guān)法律法規(guī)，制定了《深港合伙會計師事務(wù)所管理辦法（試行）》（征求意見稿）。

　　現(xiàn)予以轉(zhuǎn)發(fā)，請各會計師事務(wù)所認(rèn)真討論研究，提出修改意見和建議，并于5月28日前反饋到協(xié)會郵箱。協(xié)會將根據(jù)各事務(wù)所提出的意見匯總報市財委。

　　電子郵箱：office@szicpa.org

　　附件：《深港合伙會計師事務(wù)所管理辦法（試行）》（征求意見稿）

　　深圳市注冊會計師協(xié)會

　　二○一二年五月二十二日

　　深港合伙會計師事務(wù)所管理辦法（試行）

　　（征求意見稿）

　　第一章 總 則

　　第一條 為規(guī)范在深圳市前海設(shè)立的深港合伙會計師事務(wù)所的管理與審批，加強(qiáng)對在深圳市前海設(shè)立的深港合伙會計師事務(wù)所的監(jiān)督，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》、《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)注冊會計師條例》及相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。

　　第二條 深圳市人民政府財政部門（以下簡稱“深圳市財政部門”）審批和監(jiān)督在前海設(shè)立的深港合伙會計師事務(wù)所，適用本辦法。

　　第三條 深圳市財政部門應(yīng)當(dāng)遵循公開、公平、公正、便民、高效的原則，依法審批深港合伙會計師事務(wù)所，監(jiān)督深港合伙會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)活動。

　　第四條 深港合伙會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍限制在深圳市行政區(qū)劃內(nèi)。

　　第五條 深港合伙會計師事務(wù)所、注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)，恪守職業(yè)道德，遵循執(zhí)業(yè)規(guī)范。

　　第六條 深港合伙會計師事務(wù)所、注冊會計師依法獨(dú)立、客觀、公正執(zhí)業(yè)，受法律保護(hù)，任何單位和個人不得違法干預(yù)。

　　第二章 會計師事務(wù)所的設(shè)立

　　第七條 深圳的注冊會計師和已經(jīng)取得中國注冊會計師執(zhí)業(yè)資格的香港會計師可以申請設(shè)立深港合伙會計師事務(wù)所。

　　第八條 設(shè)立深港合伙會計師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)具備下列條件： （一）有4名或以上的合伙人，其中香港合伙人比例不超過25%；（二）有書面合伙協(xié)議； （三）有合伙人認(rèn)繳或?qū)嶋H繳付的出資額；（四）有會計師事務(wù)所的名稱；（五）在前海設(shè)立固定的辦公場所。

　　第九條 深港合伙會計師事務(wù)所的深圳合伙人，應(yīng)當(dāng)具備下列條件： （一）年齡不超過60周歲；（二）持有中華人民共和國注冊會計師證書（以下簡稱“注冊會計師證書”）； （三）在會計師事務(wù)所專職執(zhí)業(yè)； （四）成為合伙人前5年內(nèi)沒有因為執(zhí)業(yè)行為受到行政處罰； （五）有取得注冊會計師證書后最近連續(xù)10年在會計師事務(wù)所從事下列審計業(yè)務(wù)的經(jīng)歷，并且最近連續(xù)5年在深圳市內(nèi)會計師事務(wù)所從事審計業(yè)務(wù)： 1、審查企業(yè)會計報表，出具審計報告； 2、驗證企業(yè)資本，出具驗資報告； 3、辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報告； 4、法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。 （六）成為合伙人前1年內(nèi)沒有因采取隱瞞或提供虛假材料、欺騙、賄賂等不正當(dāng)手段申請設(shè)立會計師事務(wù)所而被深圳市財政部門作出不予受理、不予批準(zhǔn)或者撤銷會計師事務(wù)所的決定。

　　第十條 深港合伙會計師事務(wù)所的香港合伙人，應(yīng)當(dāng)具備下列條件： （一）年齡不超過60周歲；（二）已經(jīng)成為香港會計師公會會員；（三）持有中華人民共和國注冊會計師證書（以下簡稱“注冊會計師證書”）； （四）在會計師事務(wù)所專職執(zhí)業(yè)； （五）成為合伙人前5年內(nèi)沒有因為執(zhí)業(yè)行為受到內(nèi)地行政處罰或香港會計師公會處罰； （六）有取得香港會計師公會會員資格后最近連續(xù)3年在會計師事務(wù)所從事下列審計業(yè)務(wù)的經(jīng)歷：1、審查企業(yè)會計報表，出具審計報告； 2、驗證企業(yè)資本，出具驗資報告； 3、辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報告； 4、法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。 （七）成為合伙人前1年內(nèi)沒有因采取隱瞞或提供虛假材料、欺騙、賄賂等不正當(dāng)手段申請設(shè)立會計師事務(wù)所而被深圳市財政部門或香港會計師公會作出不予受理、不予批準(zhǔn)或者撤銷會計師事務(wù)所的決定。

　　第十一條 深港合伙會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)設(shè)立主任會計師。主任會計師由執(zhí)行會計師事務(wù)所事務(wù)的合伙人擔(dān)任。

　　第十二條 注冊會計師在成為深港合伙會計師事務(wù)所的深圳合伙人之前，應(yīng)當(dāng)在省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會（以下簡稱“省級注冊會計師協(xié)會”）辦理完從原會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)出的手續(xù)。 若為原會計師事務(wù)所合伙人或者股東，還應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)，以及合伙協(xié)議或者章程辦理完退伙或者股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。

　　第十三條 深港合伙會計師事務(wù)所的名稱應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定。未經(jīng)同意，會計師事務(wù)所不得使用包含其他會計師事務(wù)所字號的名稱。

　　第十四條 設(shè)立深港合伙會計師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)由全體合伙人提出申請，由深圳市財政部門批準(zhǔn)。

　　第十五條 申請設(shè)立深港合伙會計師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)向深圳市財政部門提交下列材料： （一）《設(shè)立會計師事務(wù)所申請表》、《會計師事務(wù)所合伙人或者股東情況匯總表》、《注冊會計師情況匯總表》（原件、復(fù)印件各一份）； （二）市場監(jiān)督管理部門出具的企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書（復(fù)印件2份，驗原件）；（三）深圳合伙人已轉(zhuǎn)出原會計師事務(wù)所證明，若合伙人為原會計師事務(wù)所合伙人或者股東的，還應(yīng)提交退伙或者股權(quán)轉(zhuǎn)讓證明（復(fù)印件各2份，驗原件）；（四）深圳合伙人曾經(jīng)所在的省級注冊會計師協(xié)會和現(xiàn)所在的深圳市注冊會計師協(xié)會為其出具的從事本辦法第九條第（五）項規(guī)定的審計業(yè)務(wù)情況的證明，具有在境外會計師事務(wù)所從事審計業(yè)務(wù)經(jīng)驗的，還應(yīng)提交境外會計師事務(wù)所出具的執(zhí)業(yè)證明（復(fù)印件2份，附中文譯本，驗原件）；（五）香港合伙人所在的香港會計師公會或內(nèi)地省級注冊會計師協(xié)會為其出具的本辦法第十條第（六）項規(guī)定的審計業(yè)務(wù)情況的證明（復(fù)印件2份，附中文譯本，驗原件）；（六）該所注冊會計師的注冊會計師證書，香港合伙人還需提供香港會計師公會會員證書（復(fù)印件2份，驗原件）； （七）書面合伙協(xié)議及合伙人出資證明（復(fù)印件各2份，驗原件）； （八）辦公場所的產(chǎn)權(quán)或者使用權(quán)的有效證明（復(fù)印件2份，驗原件）。因合并或者分立新設(shè)會計師事務(wù)所的，還應(yīng)當(dāng)提交合并協(xié)議或者分立協(xié)議（復(fù)印件2份，驗原件）。 申請人應(yīng)當(dāng)對申請材料內(nèi)容的真實(shí)性負(fù)責(zé)。

　　第十六條 深圳市財政部門批準(zhǔn)設(shè)立深港合伙會計師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)按照下列程序辦理： （一）對申請人提交的申請材料進(jìn)行審查，并核對有關(guān)復(fù)印件與原件是否相符。對申請材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場或者在5日內(nèi)一次告知申請人需要補(bǔ)正的全部內(nèi)容。對申請材料齊全、符合法定形式，或者申請人按照要求提交全部補(bǔ)正申請材料的應(yīng)當(dāng)受理。受理申請或者不予受理申請，應(yīng)當(dāng)向申請人出具加蓋本行政機(jī)關(guān)專用印章和注明日期的書面憑證。（二）對申請材料的內(nèi)容進(jìn)行審查，并將申請材料中有關(guān)會計師事務(wù)所名稱以及合伙人及執(zhí)業(yè)時間等情況予以公示。 （三）自受理申請之日起30日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)設(shè)立會計師事務(wù)所的決定。 （四）作出批準(zhǔn)設(shè)立會計師事務(wù)所決定的，應(yīng)當(dāng)自作出批準(zhǔn)決定之日起10日內(nèi)向申請人下達(dá)批準(zhǔn)文件、頒發(fā)會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書，并予以公告。批準(zhǔn)文件中應(yīng)當(dāng)載明下列事項： 1、會計師事務(wù)所的名稱和組織形式； 2、會計師事務(wù)所合伙人的姓名； 3、會計師事務(wù)所主任會計師的姓名； 4、會計師事務(wù)所的辦公場所； 5、會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍。 深圳市財政部門下達(dá)的批準(zhǔn)文件應(yīng)當(dāng)抄送深圳市注冊會計師協(xié)會。深圳市財政部門作出不予批準(zhǔn)設(shè)立會計師事務(wù)所決定的，應(yīng)當(dāng)自作出不予批準(zhǔn)決定之日起10日內(nèi)書面通知申請人。書面通知中應(yīng)當(dāng)說明不予批準(zhǔn)的理由，并告知申請人享有依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。

　　第十七條 深圳市財政部門作出批準(zhǔn)設(shè)立深港合伙會計師事務(wù)所決定的，應(yīng)當(dāng)自作出批準(zhǔn)決定之日起30日內(nèi)將批準(zhǔn)文件連同下列材料報送財政部、中國注冊會計師協(xié)會：（一）《批準(zhǔn)設(shè)立會計師事務(wù)所有關(guān)情況表》； （二）《會計師事務(wù)所合伙人或者股東情況匯總表》。 財政部發(fā)現(xiàn)批準(zhǔn)不當(dāng)?shù)?，?yīng)當(dāng)自收到備案材料之日起30日內(nèi)書面通知深圳市財政部門重新審查。

　　第十八條 經(jīng)深圳市財政部門批準(zhǔn)設(shè)立的深港合伙會計師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)依法辦理企業(yè)注冊登記手續(xù)。

　　第十九條 深港合伙會計師事務(wù)所的合伙人或者股東應(yīng)當(dāng)自會計師事務(wù)所辦理完企業(yè)注冊登記手續(xù)之日起60日內(nèi)辦理完轉(zhuǎn)入該會計師事務(wù)所的手續(xù)。注冊會計師在未辦理完轉(zhuǎn)入手續(xù)以前，不得在新設(shè)立的會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)。

　　第三章 會計師事務(wù)所的變更、終止

　　第二十條 深港合伙會計師事務(wù)所發(fā)生下列事項之一的，應(yīng)當(dāng)自作出決議之日起20日內(nèi)向深圳市財政部門備案： （一）變更會計師事務(wù)所名稱、辦公場所（在前海行政區(qū)劃內(nèi)）、主任會計師；（二）變更合伙會計師事務(wù)所合伙人。會計師事務(wù)所變更分所名稱、負(fù)責(zé)人、辦公場所，或者撤銷已設(shè)立的分所，應(yīng)當(dāng)自作出決議之日起20日內(nèi)同時向深圳市財政部門備案。

　　第二十一條 因合并或者分立存續(xù)的深港合伙會計師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)按照本辦法第二十九條的規(guī)定向深圳市財政部門備案。

　　第二十二條 深港合伙會計師事務(wù)所有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)終止： （一）合伙協(xié)議規(guī)定的解散事由出現(xiàn)，自愿解散； （二）全體合伙人決議解散； （三）因合并或者分立解散；（四）被依法宣告破產(chǎn)； （五）被依法注銷、撤銷或者吊銷營業(yè)執(zhí)照； （六）被依法撤銷或者撤回會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書； （七）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他終止情形。

　　第二十三條 深港合伙會計師事務(wù)所發(fā)生應(yīng)當(dāng)終止的情形時，應(yīng)當(dāng)向深圳市財政部門備案，報送《會計師事務(wù)所終止情況表》，同時交回會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書。會計師事務(wù)所終止，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行清算。

　　第二十四條 深圳市財政部門收到深港合伙會計師事務(wù)所報送的《會計師事務(wù)所終止情況表》并收回會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書后，應(yīng)當(dāng)將會計師事務(wù)所或者分所終止的有關(guān)情況予以公告。

　　第四章 監(jiān)督檢查

　　第二十五條 財政部和深圳市財政部門依據(jù)《中國注冊會計師法》、《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)注冊會計師條例》、《會計師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》以及其他法律、行政法規(guī)規(guī)定對深港合伙會計師事務(wù)所實(shí)施監(jiān)督檢查。

　　第二十六條 深港合伙會計師事務(wù)所和注冊會計師必須接受財政部和深圳市財政部門依法實(shí)施的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供中文工作底稿以及有關(guān)資料，不得拒絕、阻撓、逃避檢查，不得謊報、隱匿、銷毀相關(guān)證據(jù)材料。深港合伙會計師事務(wù)所或者注冊會計師有明顯轉(zhuǎn)移、隱匿有關(guān)證據(jù)材料跡象的，財政部和深圳市財政部門可以對證據(jù)材料先行登記保存。

　　第二十七條 對深港合伙會計師事務(wù)所和注冊會計師的違法違規(guī)行為，財政部和深圳市財政部門可以在作出行政處罰決定后予以公 告。

　　第二十八條 深港合伙會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于每年5月31日之前，向深圳市財政部門報送下列材料：（一）《會計師事務(wù)所基本情況表》和《會計師事務(wù)所分所基本情況表》；（二）《會計師事務(wù)所上年末資產(chǎn)負(fù)債表和上年度利潤表》； （三）《會計師事務(wù)所合伙人情況匯總表》；（四）《會計師事務(wù)所出具審計報告情況表》； （五）會計師事務(wù)所及其注冊會計師接受業(yè)務(wù)檢查、被處罰情況；（六）會計師事務(wù)所由于執(zhí)行業(yè)務(wù)涉及法律訴訟情況。 會計師事務(wù)所與境外會計師事務(wù)所有成員所或者聯(lián)系所合作關(guān)系的，還應(yīng)當(dāng)報送上年度與境外會計師事務(wù)所、境外會計師事務(wù)所其他成員所或者聯(lián)系所合作開展業(yè)務(wù)的情況。

　　第二十九條 深圳市財政部門收到會計師事務(wù)所按照本辦法第二十八條的規(guī)定報送的材料后，應(yīng)當(dāng)對會計師事務(wù)所及其分所保持設(shè)立條件等情況進(jìn)行匯總，并于6月30日之前報財政部、中國注冊會計師協(xié)會。

　　第五章 法律責(zé)任

　　第三十條 深港合伙會計師事務(wù)所或者注冊會計師違反《中國注冊會計師法》、《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)注冊會計師條例》、《會計師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》以及其他法律、行政法規(guī)規(guī)定和本辦法規(guī)定的，由財政部或者深圳市財政部門依法給予行政處罰；違法情節(jié)輕微，沒有造成危害后果的，可以采取下達(dá)關(guān)注函等方式進(jìn)行處理或移送注冊會計師協(xié)會處理。

　　第三十一條 申請人隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料提出申請的，深圳市財政部門不予受理或者不予批準(zhǔn)，并給予警告。

　　第三十二條 深港合伙會計師事務(wù)所采取欺騙、賄賂等不正當(dāng)手段獲得批準(zhǔn)設(shè)立的，由深圳市財政部門予以撤銷。

　　第三十三條 深港合伙會計師事務(wù)所有下列情形之一的，責(zé)令限期改正，逾期不改正的予以公告： （一）會計師事務(wù)所設(shè)立后合伙人未在規(guī)定時間內(nèi)辦理完轉(zhuǎn)入該所手續(xù)的； （二）未按照本辦法規(guī)定辦理有關(guān)事項備案手續(xù)的。

　　第三十四條 深港合伙會計師事務(wù)所向財政部或者深圳市財政部門隱瞞有關(guān)情況、提供虛假材料或者拒絕提供反映其活動情況的真實(shí)材料的，給予警告。

　　第三十五條 財政部或者深圳市財政部門在作出較大數(shù)額罰款、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊會計師證書或者撤銷會計師事務(wù)所的決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人有要求聽證的權(quán)利；當(dāng)事人要求聽證的，應(yīng)當(dāng)按照《財政部行政處罰聽證實(shí)施辦法》的規(guī)定組織聽證。

　　第三十六條 當(dāng)事人對財政部或者深圳市財政部門審批和監(jiān)督行為不服的，可依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟。

　　第三十七條 財政部或者深圳市財政部門的工作人員在實(shí)施審批和監(jiān)督過程中，濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露國家秘密、商業(yè)秘密的，依法給予行政處分。

　　第六章 附 則

　　第三十八條 本辦法規(guī)定的批準(zhǔn)、備案期限均以工作日計算，不含法定節(jié)假日。

　　第三十九條 本辦法自2013年1月1日起施行。