根據(jù)國務院統(tǒng)一部署，自2013年8月1日起，在全國范圍內(nèi)進一步擴大交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱營改增）試點。為了積極穩(wěn)妥推進我省營改增試點工作，保障試點順利實施，現(xiàn)將稅收管理若干問題公告如下：

　　一、關(guān)于稅務登記

　　屬于營改增試點范圍的納稅人（以下簡稱試點納稅人），應當按照下列規(guī)定向主管國稅機關(guān)辦理稅務登記：

　　（一）2013年6月10日前地稅機關(guān)移交給國稅機關(guān)的試點納稅人，主管國稅機關(guān)完成信息核查采集工作后，應當于2013年7月15日前將稅務登記信息錄入系統(tǒng)，向試點納稅人發(fā)放稅務登記證件。

　?。ǘ?013年6月1日至7月31日期間，試點納稅人在向主管地稅機關(guān)申請辦理稅務登記的同時，應向主管國稅機關(guān)申請辦理稅務登記，主管地稅機關(guān)應向納稅人做好宣傳解釋工作。

　?。ㄈ?013年8月1日（含）以后設立的納稅人應直接向主管國稅機關(guān)申請辦理稅務登記。

　?。ㄋ模┮婪ㄘ撚锌劾U義務的扣繳義務人，應當比照本條第（一）至（三）項辦理扣繳稅款登記。

　　二、關(guān)于一般納稅人資格認定

　?。ㄒ唬┰圏c納稅人應稅服務年銷售額在500萬元（含）以上的，應當向主管國稅機關(guān)申請辦理增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）資格認定。

　　應稅服務年銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務機關(guān)代開發(fā)票銷售額、減免稅銷售額、提供境外服務銷售額以及按規(guī)定已從銷售額中扣除的差額部分。年銷售額的確定時間為：經(jīng)營期2012年1月1日至2012年12月31日；對2013年1月1日以后開業(yè)的納稅人，年銷售額的確定時間為開業(yè)之日起的12個月內(nèi)。

　　應稅服務年銷售額=連續(xù)不超過12個月應稅服務營業(yè)額合計÷（1+3%）。

　　原增值稅小規(guī)模納稅人兼有應稅服務的，應稅貨物或勞務年銷售額與應稅服務年銷售額不能合并計算，應單獨計算確認應稅服務年銷售額是否達到規(guī)定的認定標準。

　?。ǘ嫼怂憬∪?，能夠提供準確稅務資料的小規(guī)模納稅人或新開業(yè)的納稅人，根據(jù)自愿原則，可以向主管國稅機關(guān)申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人。

　?。ㄈ?013年8月1日前已取得一般納稅人資格并兼有應稅服務的試點納稅人，不需重新申請認定，由主管國稅機關(guān)制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。

　　（四）下列納稅人可以不認定為一般納稅人：

　　1.應稅服務年銷售額超過規(guī)定標準的其他個人；

　　2.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應稅服務的企業(yè)和個體工商戶。

　?。ㄎ澹┲鞴車悪C關(guān)應當加強一般納稅人資格認定管理，做好輔導、核查、認定、告知等工作，并于2013年7月15日前完成認定工作。

　　三、關(guān)于納稅申報

　　（一）試點納稅人2013年8月申報期（稅款所屬期7月）仍按現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定向主管地稅機關(guān)申報繳納營業(yè)稅；自2013年9月申報期（稅款所屬期8月）起，應當向主管國稅機關(guān)申報繳納增值稅。

　?。ǘ┳?013年9月申報期起，所有增值稅納稅人（包括原增值稅納稅人和試點納稅人）一律啟用新版《增值稅納稅申報表》及其附列資料。主管國稅機關(guān)應當及時告知、輔導和督促納稅人正確填報新版《增值稅納稅申報表》及其附列資料。

　?。ㄈ┰圏c納稅人可以自行選擇遠程抄報稅、網(wǎng)上認證、網(wǎng)上申報等方式進行抄報稅、認證和納稅申報。

　　試點納稅人遠程抄報稅、網(wǎng)上認證、網(wǎng)上申報不成功的，可到主管國稅機關(guān)辦稅服務廳辦理。

　?。ㄋ模┮话慵{稅人取得的2013年7月31日前開具的運輸費用結(jié)算單據(jù)（鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)除外）、公路內(nèi)河貨物運輸統(tǒng)一發(fā)票，在規(guī)定的抵扣期限內(nèi)可以申報抵扣進項稅額，抵扣期結(jié)束和取得2013年8月1日（含）以后開具的運輸費用結(jié)算單據(jù)（鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)除外），均不得抵扣進項稅額。

　　四、關(guān)于稅款繳納

　　（一）試點納稅人提供應稅服務的起征點，按照《湖南省財政廳 湖南省國家稅務局 湖南省地方稅務局關(guān)于提高增值稅 營業(yè)稅起征點的通知》（湘財稅[2011]92號）執(zhí)行，即月應稅服務銷售額20000元，每次（日）應稅服務銷售額500元。

　?。ǘ┰圏c納稅人中原實行營業(yè)稅定額征收的個體工商戶，2013年12月31日前，主管國稅機關(guān)仍以主管地稅機關(guān)核定的銷售額為標準，按換算為不含稅銷售額計算的稅額征收（出租車定額征收戶按主管地稅機關(guān)核定的稅額征收）。對原主管地稅機關(guān)核定的銷售額在起征點以上的，主管國稅機關(guān)仍按起征點以上戶管理。2014年1月1日后，主管國稅機關(guān)根據(jù)《個體工商戶定期定額征收管理辦法》（國家稅務總局第16號令）規(guī)定核定定額。

　?。ㄈ┰圏c納稅人在2013年8月1日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同，在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅。

　?。ㄋ模┰圏c納稅人提供應稅服務，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，因取得的全部價款和價外費用不足以抵減允許扣除項目金額，截至2013年8月1日尚未扣除的部分，不得在以后計算銷售額時予以抵減，應當向主管地稅機關(guān)申請退還營業(yè)稅。試點納稅人按照本條第（三）項規(guī)定繼續(xù)繳納營業(yè)稅的有形動產(chǎn)租賃服務，不適用本項規(guī)定。

　?。ㄎ澹┰圏c納稅人提供應稅服務在2013年8月1日前已繳納營業(yè)稅，2013年8月1日（含）后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應當向主管地稅機關(guān)申請退還已繳納的營業(yè)稅。

　?。┰圏c納稅人2013年8月1日前提供的應稅服務，因稅收檢查等原因需要補繳稅款的，應按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定向原主管地稅機關(guān)補繳營業(yè)稅。

　?。ㄆ撸┏緱l第（三）至（六）項情形以外多繳或少繳的營業(yè)稅，試點納稅人應當向主管地稅機關(guān)申請退還或補繳。

　?。ò耍┲鞴車悪C關(guān)應當根據(jù)試點納稅人的需要，與銀行、試點的納稅人簽訂三方協(xié)議，并于2013年8月1日前，統(tǒng)一辦理好電子繳稅手續(xù)。已在主管國稅機關(guān)辦理電子繳稅業(yè)務的納稅人，不再重新辦理電子繳稅手續(xù)。

　　五、關(guān)于發(fā)票管理

　?。ㄒ唬┳?013年8月1日起，試點納稅人（包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人）提供的應稅服務，除實行過渡期管理的以外，應當使用國稅機關(guān)監(jiān)制的發(fā)票，不得使用地稅機關(guān)監(jiān)制的發(fā)票。

　　試點納稅人在8月1日前已向地稅機關(guān)繳清2013年全年營業(yè)稅稅款的，2013年底以前所需普通發(fā)票應向主管地稅機關(guān)申請領(lǐng)用；向主管國稅機關(guān)申請領(lǐng)用普通發(fā)票的，應按規(guī)定申報繳納增值稅。

　?。ǘ闇p輕納稅人負擔，對試點納稅人使用的冠名普通發(fā)票、出租車發(fā)票和稅控收款機發(fā)票，實行過渡期管理。其中，冠名普通發(fā)票、出租車發(fā)票的過渡期為2013年8月1日至2013年12月31日；稅控收款機發(fā)票的過渡期為2013年8月1日至2013年9月30日。過渡期內(nèi)，試點納稅人可繼續(xù)使用其結(jié)余的地稅機關(guān)監(jiān)制的發(fā)票，也可以同時使用國稅機關(guān)監(jiān)制的發(fā)票，但應按照增值稅有關(guān)規(guī)定向主管國稅機關(guān)申報納稅，申報銷售額為開具國、地稅機關(guān)監(jiān)制發(fā)票的合計銷售額以及未開具發(fā)票銷售額；結(jié)余的地稅機關(guān)監(jiān)制的發(fā)票使用完畢后，試點納稅人應按規(guī)定使用國稅機關(guān)監(jiān)制的發(fā)票；過渡期結(jié)束后，試點納稅人結(jié)余的地稅機關(guān)監(jiān)制的發(fā)票仍未使用完的，不得再行使用，應到主管地稅機關(guān)辦理發(fā)票繳銷手續(xù)。

　?。ㄈ┮话慵{稅人提供部分現(xiàn)代服務業(yè)應稅服務的，應當通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票；提供貨物運輸業(yè)應稅服務的，應當通過貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)，開具貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。同時停止使用公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。

　　兼有貨物運輸業(yè)應稅服務、部分現(xiàn)代服務業(yè)應稅服務的一般納稅人，其提供的貨物運輸業(yè)應稅服務應當通過貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)開具貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，提供的部分現(xiàn)代服務業(yè)應稅服務通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票。

　?。ㄋ模┲鞴車悪C關(guān)應當加強試點一般納稅人增值稅專用發(fā)票和貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的管理。首次批量審批增值稅專用發(fā)票和貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票最高開票限額、核定用票量時，可參照納稅人上年度業(yè)務量或主管地稅機關(guān)核定的最高開票限額和用票量確定；對于申請最高開票限額100萬元（含）以上以及用票量突增的納稅人，應當重點下戶核實；同時加強最高開票限額和用票量的動態(tài)跟蹤管理，及時根據(jù)納稅人實際經(jīng)營情況調(diào)整最高開票限額和用票量，防止虛開發(fā)票行為發(fā)生。

　?。ㄎ澹┰贰?nèi)河貨物運輸自開票納稅人認定為一般納稅人后，其稅控盤和報稅盤可以先向主管地稅機關(guān)辦理注銷、解鎖手續(xù)，再向主管國稅機關(guān)辦理注冊發(fā)行后繼續(xù)使用；也可以向貨物運輸業(yè)稅控系統(tǒng)技術(shù)服務單位購買新的稅控盤和報稅盤，向主管國稅機關(guān)辦理注冊發(fā)行后使用。

　?。┰圏c納稅人可以通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)（小規(guī)模納稅人除外）、稅控收款機自行開具普通發(fā)票，也可以通過自有經(jīng)營管理系統(tǒng)開具冠名普通發(fā)票，或使用定額普通發(fā)票。小規(guī)模納稅人還可以使用手工版普通發(fā)票。

　　對2013年8月1日前使用稅控收款機開具普通發(fā)票的試點納稅人，可以在2013年8月1日至9月30日期間向原主管地稅機關(guān)辦理稅控收款機注銷和稅控卡、用戶卡卡片解瑣手續(xù)，再向主管國稅機關(guān)辦理稅控卡、用戶卡的注冊發(fā)行。經(jīng)注冊發(fā)行后，可以繼續(xù)使用原稅控收款機開具國稅機關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票。

　　對使用自有經(jīng)營管理系統(tǒng)開具冠名普通發(fā)票的，應按規(guī)定向主管國稅機關(guān)備案。自2013年7月15日起，需要使用冠名普通發(fā)票的營改增試點納稅人可以向主管國稅機關(guān)申請印制。

　　（七）自2013年8月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人提供部分現(xiàn)代服務業(yè)應稅服務，如接受方索取增值稅專用發(fā)票的，可向主管國稅機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票；提供貨物運輸業(yè)服務，如接受方索取貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的，可向主管國稅機關(guān)申請代開貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。

　　各縣（市、區(qū)）國稅機關(guān)可參照同級地稅機關(guān)代開發(fā)票網(wǎng)點的設置和布局，按照《湖南省國家稅務局關(guān)于發(fā)布〈湖南省國稅機關(guān)窗口代開普通發(fā)票管理辦法〉的公告》（2011年第10號）和《湖南省國家稅務局關(guān)于印發(fā)<湖南省國家稅務局委托代開普通發(fā)票管理辦法>的通知》（湘國稅發(fā)〔2012〕149號）相關(guān)規(guī)定，合理設置稅務機關(guān)代開發(fā)票窗口或委托有關(guān)單位代開普通發(fā)票網(wǎng)點。試點納稅人可以按有關(guān)規(guī)定向主管國稅機關(guān)或受托代開單位申請代開普通發(fā)票。

　　主管國稅機關(guān)應當加強窗口代開發(fā)票管理，嚴格按照政策規(guī)定的范圍和“一單一票一證”要求代開專用發(fā)票；窗口開票人員應當加強工作責任心，嚴格按照納稅人提供的不同應稅服務，分別開具發(fā)票，不得混淆開具。

　　六、關(guān)于稅收優(yōu)惠

　　享受增值稅免稅、即征即退優(yōu)惠政策規(guī)定的試點納稅人，應于2013年7月底前向主管國稅機關(guān)申請辦理增值稅免稅備案或即征即退審批手續(xù)，并提供有關(guān)證件資料（見附件1、附件2）。對需要核實或?qū)彶檎J定的，主管國稅機關(guān)應當進行核實或?qū)彶檎J定。未按規(guī)定辦理增值稅免稅備案或即征即退審批手續(xù)的，不得享受增值稅免稅或即征即退優(yōu)惠。

　　七、關(guān)于納稅服務

　　（一）為了保證營改增試點工作的順利實施，主管國稅機關(guān)辦稅服務廳應根據(jù)試點納稅人戶數(shù)情況，因地制宜地做好系統(tǒng)配置、窗口調(diào)整（包括設置綠色通道）、業(yè)務咨詢等工作，保證試點納稅人順利辦理各項涉稅業(yè)務。

　　（二）各級國稅機關(guān)應當加強對涉稅技術(shù)服務單位的監(jiān)督。涉稅技術(shù)服務單位銷售稅控器具、推廣應用各種涉稅信息系統(tǒng)及提供技術(shù)服務，必須嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的價格和省物價部門批準的收費標準，不得捆綁銷售，搭車收費。為了減輕納稅人負擔，自2013年8月至12月免收營改增試點納稅人各類稅控設備、器具及涉稅信息系統(tǒng)的技術(shù)維護費，2014年1月以后按規(guī)定向技術(shù)服務單位支付技術(shù)維護費。涉稅技術(shù)服務單位的服務范圍、收費標準、服務承諾應當在辦稅服務廳公開，主動接受納稅人監(jiān)督。

　?。ㄈ┰圏c納稅人如有稅收政策疑難問題，可撥打納稅服務熱線電話12366，或登陸湖南省國家稅務局互聯(lián)網(wǎng)站（）、湖南省地方稅務局互聯(lián)網(wǎng)站（）；如有涉稅信息系統(tǒng)或稅控專用設備的技術(shù)操作問題，可撥打相關(guān)生產(chǎn)企業(yè)或技術(shù)服務單位服務電話（見附件3）。

　　附件：1、增值稅免稅優(yōu)惠項目備案申請資料

　　      2、增值稅即征即退優(yōu)惠項目審批申請資料

　　      3、生產(chǎn)企業(yè)或技術(shù)服務單位服務電話

　　　　湖南省財政廳 湖南省國家稅務局 湖南省地方稅務局

　　2013年6月27日