名師視頻:《稅務(wù)代理實務(wù)》提高技巧和做題思路指導(dǎo)(二)
2013年注冊稅務(wù)師考試備考已經(jīng)進入最緊張的階段,正保會計網(wǎng)校基礎(chǔ)學(xué)習(xí)班、強化提高班、習(xí)題精講班的課程已全部開通,廣大學(xué)員此時正處于查缺補漏、攻克重難點、考前模擬等學(xué)習(xí)階段,因此正保會計網(wǎng)校特別邀請授課名師為廣大學(xué)員講解2013年注稅考試重難點,結(jié)合上一年度的考試分析本年度的考試情況,并且指導(dǎo)該階段的學(xué)習(xí)方法和提高技巧等。正保會計網(wǎng)校特別邀請網(wǎng)校名師趙珊老師5月5日舉行了2013注稅沖刺階段提高技巧和做題思路指導(dǎo)《稅務(wù)代理實務(wù)》科目交流會。以下是免費直播交流實錄。
本期話題:2013注稅沖刺階段提高技巧和做題思路指導(dǎo)
本期嘉賓:趙 珊 北京市國稅局培訓(xùn)中心(原北京稅校)主講老師、教學(xué)科科長、國內(nèi)知名注稅考前輔導(dǎo)專家。1988年至今一直在北京市國稅局培訓(xùn)中心講授:稅務(wù)代理實務(wù)、稅收概論、中國稅制、稅務(wù)檢查、稅收與會計以及稅務(wù)人員繼續(xù)教育等課程,2000年開始從事注稅《稅務(wù)代理實務(wù)》的考前輔導(dǎo),趙老師教學(xué)經(jīng)驗極為豐富,授課思路清晰、要點分明,善于理論結(jié)合案例進行教學(xué),講解緊扣考點和實務(wù),通過趙老師由淺入深的輔導(dǎo),考生可迅速掌握考試重點、難點,并做到舉一反三。
直播交流文字實錄(二):
營改增練習(xí)題(附答案)
一、單選題
1.下列項目中暫未實行"營改增"試點的是( B )。
A.公路運輸B.鐵路運輸C.水路運輸D.航空運輸
2."營改增"試點的小規(guī)模納稅人增值稅征收率是( D。。
A.6% B.5% C.4% D.3%
3."營改增"試點企業(yè)一般納稅人與小規(guī)模納稅人應(yīng)稅服務(wù)年銷售額的劃分標準是( D )。
A.50萬元B.80萬元 C.100萬元 D.500萬元
4.提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的小規(guī)模納稅人增值稅征收率是( A。
A.3% B.4% C.5% D.6%
5.購買國外公司提供的專利技術(shù),代扣代繳增值稅時正確的計算方法是( B )。
A.應(yīng)納稅額=接受方支付的價款×6%
B.應(yīng)納稅額=接受方支付的價款÷(1+6%)×6%
C.應(yīng)納稅額=接受方支付的價款×3%
D.應(yīng)納稅額=接受方支付的價款÷(1+3%)×3%
6.營改增試點地區(qū)增值稅一般納稅人從事聯(lián)運業(yè)務(wù),委托非適點地區(qū)運輸企業(yè)為其提供運輸服務(wù),支付的運輸費用借記"主營業(yè)務(wù)成本"、借記( D。J記"銀行存款"或"應(yīng)付賬款"等科目。
A.應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)
B.應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(紅字)
C.應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(減免稅款)
D.應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)
二、多選題
1.下列項目中營改增一般納稅人增值稅稅率表述正確的有( AD。。
A.生產(chǎn)銷售醫(yī)療器械適用17%增值稅稅率
B.出租專用設(shè)備適用13%增值稅稅率
C.出租房屋適用6%的增值稅稅率
D.出租儀器適用6%的增值稅稅率
2.下列項目中屬于"營改增"試點的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)有( ABDEF。。
A.研發(fā)和技術(shù)服務(wù) B.信息技術(shù)服務(wù)C.家政便民服務(wù)
D.廣告服務(wù) E.倉儲服務(wù)F.鑒證服務(wù)
3.下列項目中 "營改增"試點納稅人中必須做增值稅一般納稅人的有( CD )。
A.年銷售額滿50萬元,會計核算不健全的運輸企業(yè)
B.年銷售額滿200萬元,會計核算不健全的倉儲企業(yè)
C.年銷售額滿700萬元,會計核算健全的咨詢公司
D.年銷售額滿800萬元,會計核算不健全的研發(fā)公司
E.年銷售額滿80萬元,會計核算不健全的有形動產(chǎn)租賃公司
4.下列項目中關(guān)于"營改增"試點企業(yè)一般納稅人適用增值稅稅率表述正確的有( BD。。
A.交通運輸業(yè)適用17%增值稅稅率
B.交通運輸業(yè)適用11%增值稅稅率
C.交通運輸業(yè)適用6%增值稅稅率
D.現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%增值稅稅率
E.有形動租賃適用13%增值稅稅率
5.下列項目中可以抵扣進項稅的增值稅專用發(fā)票有( ABCE。。
A.增值稅專用發(fā)票
B.貨物運輸業(yè)專用發(fā)票
C.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票
D.農(nóng)產(chǎn)品收購憑證
E.通用繳款書
6.下列項目中目前"營改增"試點地區(qū)增值稅一般納稅人可以作為增值稅進項稅抵扣憑證的有( ABD )。
A.進口制藥設(shè)備取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書
B.購進農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票
C.接受試點地區(qū)某運輸公司貨物運輸普通發(fā)票
D.接受試點地區(qū)某運輸公司貨物運輸業(yè)專用發(fā)票
7.下列項目中試點地區(qū)增值稅一般納稅人進項稅抵扣正確的有( BCD。
A.取得北京市公路運輸企業(yè)運費結(jié)算單據(jù)按運費金額乘7%抵扣
B.取得鐵路運輸企業(yè)運費結(jié)算單據(jù)按運費金額乘7%抵扣
C.取得上海東方航空公司貨物運輸業(yè)專用發(fā)票按11%標明的稅額抵扣
D.取得北京小規(guī)模運輸企業(yè)由稅務(wù)機關(guān)代開的貨物運輸業(yè)專用發(fā)票按價稅合計金額依7%的扣除率計算扣除
三、計算題
(一)試點地區(qū)某制藥企業(yè)為增值稅一般納稅人2013年3月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)(所取得的增值稅專用發(fā)票均認證相符):
1.購進設(shè)備一臺取得增值稅專用發(fā)票,注明不含稅價為560,000元,增值稅95,200元,發(fā)生設(shè)備鐵路運輸費用4,200元,取得運輸結(jié)算單據(jù)一份,既用于應(yīng)稅藥品生產(chǎn)也用于免稅藥品生產(chǎn);
2.從農(nóng)貿(mào)市場購進中草藥一批取得普通發(fā)票金額為2,000元;
3.購進新車間施工水泥一批取得增值稅專用發(fā)票,注明不含稅價50,000元,稅8,500元,發(fā)生公路運輸費用3330元,取得貨物運輸業(yè)專用發(fā)票,注明不含稅價為3000元,稅330元;
4.外購包裝箱一批取得增值稅專用發(fā)票,注明不含稅價8,000元,稅1,360元,取得市內(nèi)小規(guī)模運輸企業(yè)委托當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)代開的貨物運輸增值稅專用發(fā)票注明價稅合計金額為600元;
5.本月銷售各類抗生素針劑取得不含稅收入1,196,000元,銷售免稅藥品取得收入300,000元,出租藥品檢測儀器取得租金不含稅收入4,000元;
6.本月應(yīng)稅藥品和免稅藥品耗電取得增值稅專用發(fā)票,注明不含稅價30,000元,稅5100元;
7.支付增值稅防偽稅控系統(tǒng)維護費取得增值稅專用發(fā)票,注明不含稅價6,000元,稅360元。
注:該企業(yè)營改增試點初期無增值稅進項留抵稅額。
要求:
計算本月發(fā)生的進項稅;本月發(fā)生的銷項稅;應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅;本月應(yīng)納的增值稅。
參考答案:
進項稅=95,200+294+260+1360+42+5100=102,256(元)
銷項稅=1,196,000×17%+4000×17%=204,000(元)
進項稅轉(zhuǎn)出=5100×300,000÷(1,196,000+4000+300,000)
=5100×20%=1020(元)
應(yīng)納增值稅=204,000-(102,256-1020)-6,360=96,404(元)
四、綜合分析題
某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人所在城市于2012年11月開始成為"營改增試點地區(qū)",該企業(yè)兼營新技術(shù)研發(fā)與咨詢服務(wù),2012年12月1日應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅明細賬有留抵稅額5700元,系銷售貨物形成的未抵扣完的進項稅。12月31日銷售貨物和提供應(yīng)稅服務(wù)共發(fā)生不含稅銷售額140,000元,銷項稅21,490元,共發(fā)生進項稅13400元。其中貨物銷售額119,000元,銷項稅額為20,230元;新技術(shù)研發(fā)與咨詢服務(wù)銷售額21,000元,銷項稅額為1,260元。
要求:做出該企業(yè)試點第一個月與營改增相關(guān)的賬務(wù)處理:
參考答案
月初轉(zhuǎn)出不得由應(yīng)稅服務(wù)銷項稅額抵扣的進項稅:
借:應(yīng)交稅費-增值稅留抵稅額 5700
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)5700
月末按允許抵扣的金額抵扣掛賬留抵稅額:
貨物與勞務(wù)應(yīng)納稅額=(當(dāng)月全部銷項稅額-當(dāng)月全部實際抵扣稅額)×貨物勞務(wù)銷項稅額比例
當(dāng)月一般貨物勞務(wù)銷項稅額比例=20,230/21,490=94.13%
當(dāng)月銷售貨物應(yīng)納增值稅=(21,490-13,400)×94.13%=7615(元)大于掛賬留抵稅額。
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)5700
貸:應(yīng)交稅費-增值稅留抵稅額 5700
當(dāng)月應(yīng)納稅額=當(dāng)月全部銷項稅額-當(dāng)月全部實際抵扣稅額-掛賬留抵稅額
當(dāng)月應(yīng)納稅額=21,490-13,400-5700=2390(元)
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)2390
貸:應(yīng)交稅費-未交增值稅2390
次月15日前實際交稅時
借:應(yīng)交稅費-未交增值稅 2390
貸:銀行存款 2390
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