名師視頻：《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》提高技巧和做題思路指導(dǎo)（二）

　　2013年注冊稅務(wù)師考試備考已經(jīng)進(jìn)入最緊張的階段，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)�；�礎(chǔ)學(xué)習(xí)班、強(qiáng)化提高班、習(xí)題精講班的課程已全部開通，廣大學(xué)員此時(shí)正處于查缺補(bǔ)漏、攻克重難點(diǎn)、考前模擬等學(xué)習(xí)階段，因此正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特別邀請授課名師為廣大學(xué)員講解2013年注稅考試重難點(diǎn)，結(jié)合上一年度的考試分析本年度的考試情況，并且指導(dǎo)該階段的學(xué)習(xí)方法和提高技巧等。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特別邀請網(wǎng)校名師趙珊老師5月5日舉行了2013注稅沖刺階段提高技巧和做題思路指導(dǎo)《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》科目交流會(huì)。以下是免費(fèi)直播交流實(shí)錄。

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本期話題：2013注稅沖刺階段提高技巧和做題思路指導(dǎo)

本期嘉賓：趙　珊 　北京市國稅局培訓(xùn)中心（原北京稅校）主講老師、教學(xué)科科長、國內(nèi)知名注稅考前輔導(dǎo)專家。1988年至今一直在北京市國稅局培訓(xùn)中心講授：稅務(wù)代理實(shí)務(wù)、稅收概論、中國稅制、稅務(wù)檢查、稅收與會(huì)計(jì)以及稅務(wù)人員繼續(xù)教育等課程，2000年開始從事注稅《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》的考前輔導(dǎo)，趙老師教學(xué)經(jīng)驗(yàn)極為豐富，授課思路清晰、要點(diǎn)分明，善于理論結(jié)合案例進(jìn)行教學(xué)，講解緊扣考點(diǎn)和實(shí)務(wù)，通過趙老師由淺入深的輔導(dǎo)，考生可迅速掌握考試重點(diǎn)、難點(diǎn)，并做到舉一反三。

直播交流文字實(shí)錄（二）：

營改增練習(xí)題（附答案）

一、單選題

1．下列項(xiàng)目中暫未實(shí)行"營改增"試點(diǎn)的是（　B　）。

A．公路運(yùn)輸B．鐵路運(yùn)輸C．水路運(yùn)輸D．航空運(yùn)輸

2．"營改增"試點(diǎn)的小規(guī)模納稅人增值稅征收率是（　D�。�。

A．6%　B．5%　C．4%　D．3%

3．"營改增"試點(diǎn)企業(yè)一般納稅人與小規(guī)模納稅人應(yīng)稅服務(wù)年銷售額的劃分標(biāo)準(zhǔn)是（　D　）。

A．50萬元B．80萬元　C．100萬元　D．500萬元

4．提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的小規(guī)模納稅人增值稅征收率是（　A　）。

A．3%　B．4%　C．5%　D．6%

5．購買國外公司提供的專利技術(shù)，代扣代繳增值稅時(shí)正確的計(jì)算方法是（　B�。�。

A．應(yīng)納稅額＝接受方支付的價(jià)款×6%

B．應(yīng)納稅額＝接受方支付的價(jià)款÷（1+6%）×6%

C．應(yīng)納稅額＝接受方支付的價(jià)款×3%

D．應(yīng)納稅額＝接受方支付的價(jià)款÷（1+3%）×3%

6．營改增試點(diǎn)地區(qū)增值稅一般納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，委托非適點(diǎn)地區(qū)運(yùn)輸企業(yè)為其提供運(yùn)輸服務(wù)，支付的運(yùn)輸費(fèi)用借記"主營業(yè)務(wù)成本"、借記（　D　），貸記"銀行存款"或"應(yīng)付賬款"等科目。

A．應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

B．應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（紅字）

C．應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅款）

D．應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項(xiàng)稅額）

二、多選題

1．下列項(xiàng)目中營改增一般納稅人增值稅稅率表述正確的有（　AD　）。

A．生產(chǎn)銷售醫(yī)療器械適用17%增值稅稅率

B．出租專用設(shè)備適用13%增值稅稅率

C．出租房屋適用6%的增值稅稅率

D．出租儀器適用6%的增值稅稅率

2．下列項(xiàng)目中屬于"營改增"試點(diǎn)的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)有（　ABDEF　）。

A．研發(fā)和技術(shù)服務(wù)　B．信息技術(shù)服務(wù)C．家政便民服務(wù)

D．廣告服務(wù)　E．倉儲(chǔ)服務(wù)F．鑒證服務(wù)

3．下列項(xiàng)目中 "營改增"試點(diǎn)納稅人中必須做增值稅一般納稅人的有（　CD�。�。

A．年銷售額滿50萬元，會(huì)計(jì)核算不健全的運(yùn)輸企業(yè)

B．年銷售額滿200萬元，會(huì)計(jì)核算不健全的倉儲(chǔ)企業(yè)

C．年銷售額滿700萬元，會(huì)計(jì)核算健全的咨詢公司

D．年銷售額滿800萬元，會(huì)計(jì)核算不健全的研發(fā)公司

E．年銷售額滿80萬元，會(huì)計(jì)核算不健全的有形動(dòng)產(chǎn)租賃公司

4．下列項(xiàng)目中關(guān)于"營改增"試點(diǎn)企業(yè)一般納稅人適用增值稅稅率表述正確的有（　BD�。�。

A．交通運(yùn)輸業(yè)適用17%增值稅稅率

B．交通運(yùn)輸業(yè)適用11%增值稅稅率

C．交通運(yùn)輸業(yè)適用6%增值稅稅率

D．現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%增值稅稅率

E．有形動(dòng)租賃適用13%增值稅稅率

5．下列項(xiàng)目中可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的增值稅專用發(fā)票有（　ABCE�。�。

A．增值稅專用發(fā)票

B．貨物運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票

C．機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票

D．農(nóng)產(chǎn)品收購憑證

E．通用繳款書

6．下列項(xiàng)目中目前"營改增"試點(diǎn)地區(qū)增值稅一般納稅人可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證的有（　ABD�。�。

A．進(jìn)口制藥設(shè)備取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

B．購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票

C．接受試點(diǎn)地區(qū)某運(yùn)輸公司貨物運(yùn)輸普通發(fā)票

D．接受試點(diǎn)地區(qū)某運(yùn)輸公司貨物運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票

7．下列項(xiàng)目中試點(diǎn)地區(qū)增值稅一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅抵扣正確的有（　BCD�。�。

A．取得北京市公路運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)按運(yùn)費(fèi)金額乘7%抵扣

B．取得鐵路運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)按運(yùn)費(fèi)金額乘7%抵扣

C．取得上海東方航空公司貨物運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票按11%標(biāo)明的稅額抵扣

D．取得北京小規(guī)模運(yùn)輸企業(yè)由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的貨物運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票按價(jià)稅合計(jì)金額依7%的扣除率計(jì)算扣除

三、計(jì)算題

（一）試點(diǎn)地區(qū)某制藥企業(yè)為增值稅一般納稅人2013年3月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（所取得的增值稅專用發(fā)票均認(rèn)證相符）：

1．購進(jìn)設(shè)備一臺(tái)取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅價(jià)為560,000元，增值稅95,200元，發(fā)生設(shè)備鐵路運(yùn)輸費(fèi)用4，200元，取得運(yùn)輸結(jié)算單據(jù)一份，既用于應(yīng)稅藥品生產(chǎn)也用于免稅藥品生產(chǎn)；

2．從農(nóng)貿(mào)市場購進(jìn)中草藥一批取得普通發(fā)票金額為2,000元；

3．購進(jìn)新車間施工水泥一批取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅價(jià)50,000元，稅8,500元，發(fā)生公路運(yùn)輸費(fèi)用3330元，取得貨物運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票，注明不含稅價(jià)為3000元，稅330元；

4．外購包裝箱一批取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅價(jià)8,000元，稅1,360元，取得市內(nèi)小規(guī)模運(yùn)輸企業(yè)委托當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)代開的貨物運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票注明價(jià)稅合計(jì)金額為600元；

5．本月銷售各類抗生素針劑取得不含稅收入1,196,000元，銷售免稅藥品取得收入300,000元，出租藥品檢測儀器取得租金不含稅收入4,000元；

6．本月應(yīng)稅藥品和免稅藥品耗電取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅價(jià)30,000元，稅5100元；

7．支付增值稅防偽稅控系統(tǒng)維護(hù)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅價(jià)6,000元，稅360元。

注：該企業(yè)營改增試點(diǎn)初期無增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額。

要求：

計(jì)算本月發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅；本月發(fā)生的銷項(xiàng)稅；應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅；本月應(yīng)納的增值稅。

參考答案：

進(jìn)項(xiàng)稅＝95,200＋294＋260＋1360＋42＋5100＝102,256（元）

銷項(xiàng)稅＝1,196,000×17%＋4000×17%＝204,000（元）

進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出＝5100×300,000÷（1,196,000＋4000＋300,000）

＝5100×20%＝1020（元）

應(yīng)納增值稅＝204,000－（102,256－1020）－6,360＝96,404（元）

四、綜合分析題

某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人所在城市于2012年11月開始成為"營改增試點(diǎn)地區(qū)"，該企業(yè)兼營新技術(shù)研發(fā)與咨詢服務(wù)，2012年12月1日應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅明細(xì)賬有留抵稅額5700元，系銷售貨物形成的未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅。12月31日銷售貨物和提供應(yīng)稅服務(wù)共發(fā)生不含稅銷售額140,000元，銷項(xiàng)稅21,490元，共發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅13400元。其中貨物銷售額119,000元，銷項(xiàng)稅額為20,230元；新技術(shù)研發(fā)與咨詢服務(wù)銷售額21,000元，銷項(xiàng)稅額為1,260元。

要求：做出該企業(yè)試點(diǎn)第一個(gè)月與營改增相關(guān)的賬務(wù)處理：

參考答案

月初轉(zhuǎn)出不得由應(yīng)稅服務(wù)銷項(xiàng)稅額抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)－增值稅留抵稅額　5700

貸:應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）5700

月末按允許抵扣的金額抵扣掛賬留抵稅額：

貨物與勞務(wù)應(yīng)納稅額＝（當(dāng)月全部銷項(xiàng)稅額－當(dāng)月全部實(shí)際抵扣稅額）×貨物勞務(wù)銷項(xiàng)稅額比例

當(dāng)月一般貨物勞務(wù)銷項(xiàng)稅額比例＝20,230／21,490＝94.13%

當(dāng)月銷售貨物應(yīng)納增值稅＝（21,490－13,400）×94.13%＝7615（元）大于掛賬留抵稅額。

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5700

貸:應(yīng)交稅費(fèi)－增值稅留抵稅額　5700

當(dāng)月應(yīng)納稅額＝當(dāng)月全部銷項(xiàng)稅額－當(dāng)月全部實(shí)際抵扣稅額－掛賬留抵稅額

當(dāng)月應(yīng)納稅額＝21,490－13,400－5700＝2390（元）

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）2390

貸:應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅2390

次月15日前實(shí)際交稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅　2390

貸:銀行存款　2390

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