財(cái)政部發(fā)布加強(qiáng)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度貫徹實(shí)施工作的指導(dǎo)意見

關(guān)于加強(qiáng)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度貫徹實(shí)施工作的指導(dǎo)意見

財(cái)會(huì)〔2019〕17號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局，中共中央直屬機(jī)關(guān)事務(wù)管理局財(cái)務(wù)管理辦公室，國家機(jī)關(guān)事務(wù)管理局財(cái)務(wù)管理司，中央軍委后勤保障部財(cái)務(wù)局：

為貫徹落實(shí)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》，進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)行為，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，現(xiàn)就加強(qiáng)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度貫徹實(shí)施工作提出如下意見。

一、充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度貫徹實(shí)施的重要性

依據(jù)會(huì)計(jì)法制定的國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，是生成會(huì)計(jì)信息的重要標(biāo)準(zhǔn)，是規(guī)范會(huì)計(jì)行為和會(huì)計(jì)秩序的重要依據(jù)。認(rèn)真貫徹實(shí)施用于規(guī)范會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員以及會(huì)計(jì)管理工作等的國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，是貫徹落實(shí)會(huì)計(jì)法各項(xiàng)規(guī)定的具體措施和重要保證，對(duì)于依法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，規(guī)范會(huì)計(jì)秩序、提高信息質(zhì)量，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)管、維護(hù)公眾利益，都有十分重要的意義。財(cái)政部門和有關(guān)業(yè)務(wù)主管部門要充分認(rèn)識(shí)貫徹實(shí)施會(huì)計(jì)法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的重要性、緊迫性，督促各單位規(guī)范會(huì)計(jì)秩序、依據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度生成和提供會(huì)計(jì)信息，切實(shí)采取措施加強(qiáng)監(jiān)管，依法查處擾亂會(huì)計(jì)秩序、提供虛假會(huì)計(jì)信息等行為，進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)秩序和提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。各單位要認(rèn)真履行會(huì)計(jì)法賦予的會(huì)計(jì)責(zé)任，加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作，健全內(nèi)部控制，支持會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整和符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定。

二、總體要求

全面貫徹落實(shí)黨的十九大精神，以習(xí)近平新時(shí)代中國特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，緊緊圍繞統(tǒng)籌推進(jìn)“五位一體”總體布局和協(xié)調(diào)推進(jìn)“四個(gè)全面”戰(zhàn)略布局，認(rèn)真落實(shí)黨中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國決策部署，以貫徹落實(shí)會(huì)計(jì)法、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量為著力點(diǎn)，堅(jiān)持會(huì)計(jì)法治建設(shè)與會(huì)計(jì)誠信建設(shè)相結(jié)合，落實(shí)單位主體責(zé)任與強(qiáng)化外部監(jiān)督相促進(jìn)，協(xié)同推進(jìn)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度貫徹實(shí)施工作，促進(jìn)會(huì)計(jì)工作更好地為決勝全面建成小康社會(huì)、建設(shè)新時(shí)代中國特色社會(huì)主義服務(wù)。

三、主要措施

（一）維護(hù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的統(tǒng)一性。國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度尤其是規(guī)范會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)則制度，是生成和提供口徑一致、相互可比會(huì)計(jì)信息的重要標(biāo)準(zhǔn)，是投資者、債權(quán)人、社會(huì)公眾、政府部門等運(yùn)用會(huì)計(jì)信息進(jìn)行投資決策、宏觀調(diào)控等的重要依據(jù)。各地區(qū)、各部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循會(huì)計(jì)法關(guān)于“國家實(shí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度”的規(guī)定，不得擅自修改、調(diào)整、補(bǔ)充規(guī)定、解釋國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的政策口徑。地方財(cái)政部門對(duì)企業(yè)、行政事業(yè)單位等在執(zhí)行國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度中出現(xiàn)的政策口徑問題，應(yīng)按程序及時(shí)報(bào)財(cái)政部，由財(cái)政部作出統(tǒng)一解釋；有關(guān)主管部門確需對(duì)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度作出補(bǔ)充規(guī)定的，應(yīng)按法定程序報(bào)財(cái)政部審核批準(zhǔn)或備案。

（二）督促落實(shí)各單位的會(huì)計(jì)責(zé)任。各單位執(zhí)行國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度效果和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量情況，對(duì)加強(qiáng)單位內(nèi)部管理、維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序，具有重要影響。各單位要認(rèn)真履行會(huì)計(jì)法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度賦予的職責(zé)，依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，根據(jù)真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，不得賬外設(shè)賬和提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；不具備設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員條件的單位應(yīng)委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所或經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的代理記賬機(jī)構(gòu)進(jìn)行代理記賬。單位負(fù)責(zé)人要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，指導(dǎo)督促會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督、健全內(nèi)部控制，支持本單位主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和其他會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)，會(huì)同本單位主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人一并在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽名蓋章，并對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任。會(huì)計(jì)人員要依法履行職責(zé)、遵守會(huì)計(jì)職業(yè)道德。財(cái)政部門和有關(guān)業(yè)務(wù)主管部門要加強(qiáng)教育引導(dǎo)、監(jiān)督檢查，指導(dǎo)督促各單位規(guī)范會(huì)計(jì)秩序、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)。內(nèi)部控制是規(guī)范流程、防范風(fēng)險(xiǎn)、落實(shí)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要制度安排，也是貫徹實(shí)施國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的重要保障。企業(yè)、行政事業(yè)單位要認(rèn)真執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財(cái)會(huì)〔2008〕7號(hào)）及其配套指引、《小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會(huì)〔2017〕21號(hào)）、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào)）、《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》（財(cái)會(huì)〔2015〕24號(hào)）等規(guī)定，在單位負(fù)責(zé)人的組織領(lǐng)導(dǎo)下，建立健全內(nèi)部控制體系，有效運(yùn)用內(nèi)部控制基本方法，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)部控制。上市公司應(yīng)按規(guī)定對(duì)外披露由會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，行政事業(yè)單位應(yīng)按規(guī)定定期報(bào)送開展內(nèi)部控制情況。財(cái)政部門和有關(guān)業(yè)務(wù)主管部門要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)、行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制情況的指導(dǎo)、監(jiān)督和考核評(píng)價(jià)工作。

（四）切實(shí)提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量。會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告鑒證服務(wù)，是貫徹實(shí)施國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度、保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要措施。按照法律法規(guī)規(guī)定，對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告須委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)的企業(yè)和其他單位，應(yīng)委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，配合其獨(dú)立開展審計(jì)業(yè)務(wù)，及時(shí)、完整提供審計(jì)所需文件、資料和其他有關(guān)信息，不得授意、指使、脅迫注冊會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)審計(jì)報(bào)告。財(cái)政部門要加強(qiáng)注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管，切實(shí)規(guī)范審計(jì)秩序，扎實(shí)推進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量評(píng)估，探索分級(jí)分類管理措施，指導(dǎo)督促會(huì)計(jì)師事務(wù)所加強(qiáng)內(nèi)部治理、風(fēng)險(xiǎn)管理、質(zhì)量控制建設(shè)，及時(shí)糾正會(huì)計(jì)師事務(wù)所總分所管理松散等問題，有效發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì)的服務(wù)、監(jiān)督、管理、協(xié)調(diào)功能，弘揚(yáng)誠信文化，加強(qiáng)行業(yè)黨的建設(shè)，促進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提高審計(jì)質(zhì)量。

（五）加強(qiáng)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度實(shí)施情況的日常監(jiān)管。指導(dǎo)督促國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的貫徹實(shí)施，是會(huì)計(jì)監(jiān)管工作的重要內(nèi)容。財(cái)政部門和有關(guān)業(yè)務(wù)主管部門要積極采取措施，加強(qiáng)對(duì)各單位貫徹實(shí)施國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的督促指導(dǎo)。要加強(qiáng)對(duì)國有大中型企業(yè)、上市公司和非上市公眾公司、行政事業(yè)單位、其他單位執(zhí)行國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度情況的監(jiān)測，通過公開披露信息或報(bào)送信息，及時(shí)分析、掌握有關(guān)單位執(zhí)行國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度情況動(dòng)態(tài)，為開展專項(xiàng)檢查或重點(diǎn)檢查、進(jìn)一步加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)管提供決策支持。要按照“誰審批、誰監(jiān)管，誰主管、誰監(jiān)管”和“雙隨機(jī)、一公開”的要求，加強(qiáng)對(duì)有關(guān)單位執(zhí)行國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度情況、會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量情況的重點(diǎn)檢查，依法懲處做假賬、提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告以及會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)低價(jià)惡性競爭、提供虛假審計(jì)報(bào)告等違法行為。要加強(qiáng)與相關(guān)監(jiān)管部門溝通協(xié)調(diào)，整合監(jiān)管資源，協(xié)調(diào)監(jiān)管政策，共享監(jiān)管信息，提升監(jiān)管效能。要切實(shí)轉(zhuǎn)變職能、搞好服務(wù)，為會(huì)計(jì)人員、注冊會(huì)計(jì)師及有關(guān)方面執(zhí)行國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度提供指導(dǎo)。要積極推行會(huì)計(jì)工作聯(lián)系點(diǎn)制度，選擇有代表性企事業(yè)單位作為服務(wù)聯(lián)系點(diǎn)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、研究問題、指導(dǎo)工作。要認(rèn)真總結(jié)貫徹實(shí)施國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度取得成效和經(jīng)驗(yàn)的先進(jìn)典型，及時(shí)宣傳推廣。要積極探索建立專家咨詢指導(dǎo)機(jī)制，為企業(yè)、行政事業(yè)單位和中介機(jī)構(gòu)執(zhí)行國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度提供專業(yè)指導(dǎo)和智力支持。

（六）加強(qiáng)宣傳培訓(xùn)。國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的貫徹實(shí)施，需要各單位的高度重視和社會(huì)有關(guān)方面的支持配合。財(cái)政部門和有關(guān)業(yè)務(wù)主管部門必須切實(shí)采取措施，廣泛宣傳國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，擴(kuò)大社會(huì)影響，爭取廣泛支持。要結(jié)合普法教育，向社會(huì)有關(guān)方面廣泛宣傳依法加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作和遵循國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的重要意義，引導(dǎo)社會(huì)有關(guān)方面重視和支持會(huì)計(jì)工作。要重視向各單位尤其是單位負(fù)責(zé)人宣傳其對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性所承擔(dān)的責(zé)任，指導(dǎo)督促各單位支持會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)和保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。要結(jié)合會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試或評(píng)審、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育，宣傳講解國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的基本規(guī)定、實(shí)施要求，指導(dǎo)督促會(huì)計(jì)人員掌握法規(guī)制度、依法開展會(huì)計(jì)工作。要向其他監(jiān)管部門宣傳會(huì)計(jì)核算理念、會(huì)計(jì)政策界限，協(xié)調(diào)監(jiān)管理念，提高監(jiān)管效能。鼓勵(lì)會(huì)計(jì)教育機(jī)構(gòu)開設(shè)與國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等相關(guān)的課程，教育引導(dǎo)會(huì)計(jì)后備人員樹立會(huì)計(jì)法治理念、提高職業(yè)道德素養(yǎng)。要引導(dǎo)、支持新聞媒體、社會(huì)公眾等發(fā)揮監(jiān)督作用，公開曝光假合同、假發(fā)票、假數(shù)據(jù)等違法行為及其處理結(jié)果，營造共同治理會(huì)計(jì)造假的良好社會(huì)氛圍。

（七）加強(qiáng)會(huì)計(jì)誠信建設(shè)。建立會(huì)計(jì)人員執(zhí)業(yè)情況的信用評(píng)價(jià)考核制度，是貫徹實(shí)施國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的重要基礎(chǔ)。財(cái)政部門和有關(guān)業(yè)務(wù)主管部門要認(rèn)真貫徹《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員誠信建設(shè)的指導(dǎo)意見》（財(cái)會(huì)〔2018〕9號(hào)）精神，完善會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范，建立健全會(huì)計(jì)人員守信激勵(lì)和失信懲戒機(jī)制，建立嚴(yán)重失信會(huì)計(jì)人員“黑名單”制度。要加強(qiáng)會(huì)計(jì)行業(yè)組織自律管理。積極創(chuàng)造條件、爭取廣泛支持，將會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)的信用情況及會(huì)計(jì)違法單位的信息納入全國信用信息共享平臺(tái)，提高失信懲戒的約束力和震懾力。

（八）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。財(cái)政部門和有關(guān)業(yè)務(wù)主管部門要按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”的原則，加強(qiáng)對(duì)本地區(qū)、本部門會(huì)計(jì)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，認(rèn)真履行會(huì)計(jì)法賦予的會(huì)計(jì)監(jiān)管職責(zé)，有效發(fā)揮行政監(jiān)管、社會(huì)監(jiān)督、單位自律的各自優(yōu)勢，爭取其他監(jiān)管部門支持協(xié)同，切實(shí)改進(jìn)和加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)管，指導(dǎo)、督促會(huì)計(jì)法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等得到有效落實(shí)。要加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理隊(duì)伍建設(shè)，進(jìn)一步提高專業(yè)化水平和依法履職能力。

財(cái) 政 部
2019年10月22日