三部門發(fā)布《機(jī)動車發(fā)票使用辦法》
國家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 公安部關(guān)于發(fā)布《機(jī)動車發(fā)票使用辦法》的公告
國家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 公安部公告2020年第23號
為深入貫徹落實(shí)國務(wù)院“放管服”改革要求,規(guī)范機(jī)動車行業(yè)發(fā)票使用行為,營造公平公正有序的營商環(huán)境,國家稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部、公安部聯(lián)合制定了《機(jī)動車發(fā)票使用辦法》,現(xiàn)予以發(fā)布,自2021年5月1日起試行,2021年7月1日起正式施行。
特此公告。
國家稅務(wù)總局
工業(yè)和信息化部
公安部
2020年12月28日
機(jī)動車發(fā)票使用辦法
第一條?為了加強(qiáng)機(jī)動車發(fā)票管理和服務(wù),規(guī)范機(jī)動車發(fā)票使用行為,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則,制定本辦法。
第二條?本辦法所稱機(jī)動車發(fā)票是指銷售機(jī)動車(不包括二手車)的單位和個(gè)人(以下簡稱“銷售方”)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開票軟件中機(jī)動車發(fā)票開具模塊所開具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票、電子發(fā)票)。增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開票軟件自動在增值稅專用發(fā)票左上角打印“機(jī)動車”字樣。
機(jī)動車發(fā)票均應(yīng)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開票軟件在線開具。按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅或不具備網(wǎng)絡(luò)條件的特定納稅人,可以離線開具機(jī)動車發(fā)票。
第三條?開通機(jī)動車發(fā)票開具模塊的銷售方分為機(jī)動車生產(chǎn)企業(yè)、機(jī)動車授權(quán)經(jīng)銷企業(yè)、其他機(jī)動車貿(mào)易商三種類型。
機(jī)動車生產(chǎn)企業(yè)包括國內(nèi)機(jī)動車生產(chǎn)企業(yè)及進(jìn)口機(jī)動車生產(chǎn)企業(yè)駐我國辦事機(jī)構(gòu)或總授權(quán)代理機(jī)構(gòu);機(jī)動車授權(quán)經(jīng)銷企業(yè)是指經(jīng)機(jī)動車生產(chǎn)企業(yè)授權(quán),且同時(shí)具備整車銷售、零配件銷售、售后維修服務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)的機(jī)動車經(jīng)銷企業(yè);其他機(jī)動車貿(mào)易商,是指除上述兩類企業(yè)以外的機(jī)動車銷售單位和個(gè)人。
對于已開通機(jī)動車發(fā)票開具模塊的銷售方,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)其實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況調(diào)整劃分類型。
第四條?主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對機(jī)動車發(fā)票實(shí)行分類分級規(guī)范管理,提升辦稅效率,加強(qiáng)后續(xù)服務(wù)和監(jiān)管。
(一)對使用機(jī)動車發(fā)票開具模塊的銷售方,需要調(diào)整機(jī)動車發(fā)票用量的,可以按需要即時(shí)辦理。對于同時(shí)存在其他經(jīng)營業(yè)務(wù)申領(lǐng)發(fā)票的,仍應(yīng)按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
(二)對經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)的稅收風(fēng)險(xiǎn)程度較高的納稅人,嚴(yán)格控制其發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量和最高開票限額,并加強(qiáng)事中事后監(jiān)管。
第五條?主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以結(jié)合銷售方取得機(jī)動車的相關(guān)憑據(jù)判斷其經(jīng)營規(guī)模,并動態(tài)調(diào)整機(jī)動車發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量。
取得機(jī)動車的相關(guān)憑據(jù)包括:
(一)增值稅專用發(fā)票;
(二)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書;
(三)貨物進(jìn)口證明書;
(四)機(jī)動車整車出廠合格證;
(五)法院判決書、裁定書、調(diào)解書,以及仲裁裁決書、調(diào)解書,公證債權(quán)文書;
(六)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。
第六條?銷售方應(yīng)當(dāng)按照銷售符合國家機(jī)動車管理部門車輛參數(shù)、安全等技術(shù)指標(biāo)規(guī)定的車輛所取得的全部價(jià)款如實(shí)開具機(jī)動車發(fā)票。
向消費(fèi)者銷售機(jī)動車,銷售方應(yīng)當(dāng)開具機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票;其他銷售機(jī)動車行為,銷售方應(yīng)當(dāng)開具增值稅專用發(fā)票。
第七條?銷售方使用機(jī)動車發(fā)票開具模塊時(shí),應(yīng)遵循以下規(guī)則:
(一)國內(nèi)機(jī)動車生產(chǎn)企業(yè)銷售本企業(yè)生產(chǎn)的機(jī)動車、進(jìn)口機(jī)動車生產(chǎn)企業(yè)駐我國辦事機(jī)構(gòu)或總授權(quán)代理機(jī)構(gòu)和從事機(jī)動車進(jìn)口的其他機(jī)動車貿(mào)易商銷售本企業(yè)進(jìn)口的機(jī)動車,應(yīng)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)和機(jī)動車合格證管理系統(tǒng),依據(jù)車輛識別代號/車架號將機(jī)動車發(fā)票開具信息與國產(chǎn)機(jī)動車合格證電子信息或車輛電子信息(以下統(tǒng)稱“車輛電子信息”)進(jìn)行關(guān)聯(lián)匹配。
(二)銷售方購進(jìn)機(jī)動車直接對外銷售,應(yīng)當(dāng)通過機(jī)動車發(fā)票開具模塊獲取購進(jìn)機(jī)動車的車輛識別代號/車架號等信息后,方可開具對應(yīng)的機(jī)動車發(fā)票。
第八條?銷售機(jī)動車開具增值稅專用發(fā)票時(shí),應(yīng)遵循以下規(guī)則:
(一)正確選擇機(jī)動車的商品和服務(wù)稅收分類編碼。
(二)增值稅專用發(fā)票“規(guī)格型號”欄應(yīng)填寫機(jī)動車車輛識別代號/車架號,“單位”欄應(yīng)選擇“輛”,“單價(jià)”欄應(yīng)填寫對應(yīng)機(jī)動車的不含增值稅價(jià)格。匯總開具增值稅專用發(fā)票,應(yīng)通過機(jī)動車發(fā)票開具模塊開具《銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)清單》,其中的規(guī)格型號、單位、單價(jià)等欄次也應(yīng)按照上述增值稅專用發(fā)票的填寫要求填開。國內(nèi)機(jī)動車生產(chǎn)企業(yè)若不能按上述規(guī)定填寫“規(guī)格型號”欄的,應(yīng)當(dāng)在增值稅專用發(fā)票(包括《銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)清單》)上,將相同車輛配置序列號、相同單價(jià)的機(jī)動車,按照同一行次匯總填列的規(guī)則開具發(fā)票。
(三)銷售方銷售機(jī)動車開具增值稅專用發(fā)票后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤、銷售折讓等情形,應(yīng)當(dāng)憑增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票。發(fā)生銷貨退回、開票有誤的,在“規(guī)格型號”欄填寫機(jī)動車車輛識別代號/車架號;發(fā)生銷售折讓的,“規(guī)格型號”欄不填寫機(jī)動車車輛識別代號/車架號。
第九條?銷售機(jī)動車開具機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票時(shí),應(yīng)遵循以下規(guī)則:
(一)按照“一車一票”原則開具機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,即一輛機(jī)動車只能開具一張機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,一張機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票只能填寫一輛機(jī)動車的車輛識別代號/車架號。
(二)機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的“納稅人識別號/統(tǒng)一社會信用代碼/身份證明號碼”欄,銷售方根據(jù)消費(fèi)者實(shí)際情況填寫。如消費(fèi)者需要抵扣增值稅,則該欄必須填寫消費(fèi)者的統(tǒng)一社會信用代碼或納稅人識別號,如消費(fèi)者為個(gè)人則應(yīng)填寫個(gè)人身份證明號碼。
(三)開具紙質(zhì)機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票后,如發(fā)生銷貨退回或開具有誤的,銷售方應(yīng)開具紅字發(fā)票,紅字發(fā)票內(nèi)容應(yīng)與原藍(lán)字發(fā)票一一對應(yīng),并按以下流程操作:
1.銷售方開具紅字發(fā)票時(shí),應(yīng)當(dāng)收回消費(fèi)者所持有的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票全部聯(lián)次。如消費(fèi)者已辦理車輛購置稅納稅申報(bào)的,不需退回報(bào)稅聯(lián);如消費(fèi)者已辦理機(jī)動車注冊登記的,不需退回注冊登記聯(lián);如消費(fèi)者為增值稅一般納稅人且已抵扣增值稅的,不需退回抵扣聯(lián)。
2.消費(fèi)者已經(jīng)辦理機(jī)動車注冊登記的,銷售方應(yīng)當(dāng)留存公安機(jī)關(guān)出具的機(jī)動車注銷證明復(fù)印件;如消費(fèi)者無法取得機(jī)動車注銷證明,銷售方應(yīng)留存機(jī)動車生產(chǎn)企業(yè)或者機(jī)動車經(jīng)銷企業(yè)出具的退車證明或者相關(guān)情況說明。
(四)消費(fèi)者丟失機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,無法辦理車輛購置稅納稅申報(bào)或者機(jī)動車注冊登記的,應(yīng)向銷售方申請重新開具機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票;銷售方核對消費(fèi)者相關(guān)信息后,先開具紅字發(fā)票,再重新開具與原藍(lán)字發(fā)票存根聯(lián)內(nèi)容一致的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。
(五)機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票打印內(nèi)容出現(xiàn)壓線或者出格的,若內(nèi)容清晰完整,無需退還重新開具。
第十條?已辦理車輛購置稅納稅申報(bào)的機(jī)動車,不得更改車輛電子信息;未辦理車輛購置稅納稅申報(bào)的機(jī)動車,可以按照機(jī)動車出廠合格證相關(guān)管理規(guī)定修改車輛電子信息,但銷售方所開具的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票內(nèi)容應(yīng)與修改后的車輛電子信息一致。
第十一條?稅務(wù)部門與工信部門應(yīng)加強(qiáng)對車輛電子信息的管理。省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票電子信息實(shí)時(shí)傳輸至同級公安機(jī)關(guān),公安機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將機(jī)動車登記核查信息反饋稅務(wù)部門。
第十二條?銷售方未按規(guī)定開具機(jī)動車發(fā)票的,按照《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等法律法規(guī)的規(guī)定處理。
第十三條?本辦法自2021年5月1日起試行,2021年7月1日起正式施行。自本辦法試行之日起制造的機(jī)動車,銷售方應(yīng)按本辦法規(guī)定開具機(jī)動車發(fā)票。制造日期按照國產(chǎn)機(jī)動車的制造日期或者進(jìn)口機(jī)動車的進(jìn)口日期確定。
第十四條?《國家稅務(wù)總局關(guān)于消費(fèi)者丟失機(jī)動車銷售發(fā)票處理問題的批復(fù)》(國稅函〔2006〕227號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于使用新版機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2006〕479號)第五條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于機(jī)動車電子信息采集和最低計(jì)稅價(jià)格核定有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2013年第36號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票票面內(nèi)容的公告》(2014年第27號)第一條第一項(xiàng)和第二項(xiàng),自本辦法試行之日起廢止。
實(shí)務(wù)指南
距11月報(bào)稅開始還有 天 |
|
新政解讀 | 納稅輔導(dǎo) |
答疑精華 | 財(cái)經(jīng)法規(guī) |
直播課程 | 會計(jì)準(zhǔn)則 |