《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》公開(kāi)征求意見(jiàn)

為全面落實(shí)《優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境條例》，深化稅收領(lǐng)域“放管服”改革，深入推進(jìn)發(fā)票電子化，服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展，提高立法公眾參與度，推進(jìn)民主立法、科學(xué)立法、依法立法，我們起草了《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法(修改草案征求意見(jiàn)稿)》，現(xiàn)向社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)。公眾可在2021年2月7日前，通過(guò)以下途徑和方式提出意見(jiàn)：

　　1.通過(guò)國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站首頁(yè)的意見(jiàn)征集系統(tǒng)提出意見(jiàn)。

　　2.通過(guò)信函方式將意見(jiàn)寄至：北京市海淀區(qū)羊坊店西路5號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局征管和科技發(fā)展司(郵政編碼100038)，并在信封上注明“中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法征求意見(jiàn)”字樣。

　　附件1：中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法(修改草案征求意見(jiàn)稿)

　　附件2：關(guān)于《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法(修改草案征求意見(jiàn)稿)》的說(shuō)明

　　國(guó)家稅務(wù)總局

　　2021年1月8日

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》(修改草案征求意見(jiàn)稿)

　　第一章 總則

　　第一條 為了加強(qiáng)發(fā)票管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督，保障國(guó)家稅收收入，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》，制定本辦法。

　　第二條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)印制、領(lǐng)用、開(kāi)具、取得、保管、繳銷(xiāo)發(fā)票的單位和個(gè)人(以下稱印制、使用發(fā)票的單位和個(gè)人)，必須遵守本辦法。

　　第三條 本辦法所稱發(fā)票，是指在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取的收付款憑證，包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票。

　　國(guó)家推廣使用電子發(fā)票，電子發(fā)票具體管理辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)制定。單位、個(gè)人開(kāi)發(fā)電子發(fā)票信息系統(tǒng)自用或?yàn)樗颂峁╇娮影l(fā)票服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)遵守國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)制定的電子發(fā)票監(jiān)管規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。

　　第四條 國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)統(tǒng)一負(fù)責(zé)全國(guó)的發(fā)票管理工作。省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)職責(zé)做好本行政區(qū)域內(nèi)的發(fā)票管理工作。

　　財(cái)政、審計(jì)、市場(chǎng)監(jiān)督管理、公安等有關(guān)部門(mén)在各自的職責(zé)范圍內(nèi)，配合稅務(wù)機(jī)關(guān)做好發(fā)票管理工作。

　　第五條 發(fā)票的種類、聯(lián)次、內(nèi)容、賦碼規(guī)則以及使用范圍由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定。

　　第六條 對(duì)違反發(fā)票管理法規(guī)的行為，任何單位和個(gè)人可以舉報(bào)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為檢舉人保密，并酌情給予獎(jiǎng)勵(lì)。

　　第二章 發(fā)票的印制

　　第七條 增值稅專用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)確定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)印制。禁止私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票。

　　第八條 印制發(fā)票的企業(yè)應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

　　(一)取得印刷經(jīng)營(yíng)許可證和營(yíng)業(yè)執(zhí)照；

　　(二)設(shè)備、技術(shù)水平能夠滿足印制發(fā)票的需要；

　　(三)有健全的財(cái)務(wù)制度和嚴(yán)格的質(zhì)量監(jiān)督、安全管理、保密制度。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)以招標(biāo)方式確定印制發(fā)票的企業(yè)，并發(fā)給發(fā)票印制通知書(shū)。

　　第九條 印制發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)確定的全國(guó)統(tǒng)一的發(fā)票防偽專用品。禁止非法制造發(fā)票防偽專用品。

　　第十條 發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的式樣和發(fā)票版面印刷的要求，由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定。發(fā)票監(jiān)制章由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)制作。禁止偽造發(fā)票監(jiān)制章。

　　發(fā)票實(shí)行不定期換版制度。

　　第十一條 印制發(fā)票的企業(yè)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一規(guī)定，建立發(fā)票印制管理制度和保管措施。

　　發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的使用和管理實(shí)行專人負(fù)責(zé)制度。

　　第十二條 印制發(fā)票的企業(yè)必須按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的式樣和數(shù)量印制發(fā)票。

　　第十三條 發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文印制。民族自治地方的發(fā)票，可以加印當(dāng)?shù)匾环N通用的民族文字。有實(shí)際需要的，也可以同時(shí)使用中外兩種文字印制。

　　第十四條 各省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)的單位和個(gè)人使用的發(fā)票，除增值稅專用發(fā)票外，應(yīng)當(dāng)在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)印制；確有必要到外省、自治區(qū)、直轄市印制的，應(yīng)當(dāng)由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)商印制地省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)同意。

　　禁止在境外印制發(fā)票。

　　第三章 發(fā)票的領(lǐng)用

　　第十五條 需要領(lǐng)用發(fā)票的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)持設(shè)立登記證件或稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理身份驗(yàn)證和發(fā)票領(lǐng)用手續(xù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)領(lǐng)用單位和個(gè)人的經(jīng)營(yíng)范圍、規(guī)模和風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，在5個(gè)工作日內(nèi)確認(rèn)領(lǐng)用發(fā)票的種類、數(shù)量以及領(lǐng)用方式，并告知領(lǐng)用發(fā)票的單位和個(gè)人。

　　單位和個(gè)人領(lǐng)用發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定報(bào)告發(fā)票使用情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行查驗(yàn)。

　　第十六條 需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人，可以憑購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的書(shū)面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票。依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)先征收稅款，再開(kāi)具發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)發(fā)票管理的需要，可以按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定委托其他單位代開(kāi)發(fā)票。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票時(shí)應(yīng)進(jìn)行身份驗(yàn)證。禁止非法代開(kāi)發(fā)票。

　　第十七條 臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位或者個(gè)人，應(yīng)當(dāng)憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)用經(jīng)營(yíng)地的發(fā)票。

　　臨時(shí)在本省、自治區(qū)、直轄市以內(nèi)跨市、縣從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)領(lǐng)用發(fā)票的辦法，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定。

　　第四章 發(fā)票的開(kāi)具和保管

　　第十八條 銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。

　　第十九條 所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買(mǎi)商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。

　　第二十條 不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。

　　開(kāi)具紙質(zhì)發(fā)票后，如需作廢發(fā)票，應(yīng)當(dāng)收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣；如需開(kāi)具紅字發(fā)票，應(yīng)當(dāng)收回原發(fā)票注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明。開(kāi)具電子發(fā)票后，如需開(kāi)具紅字發(fā)票，應(yīng)當(dāng)取得對(duì)方有效證明。

　　第二十一條 開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，開(kāi)具紙質(zhì)發(fā)票應(yīng)加蓋發(fā)票專用章。

　　任何單位和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票行為：

　　(一)為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

　　(二)讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

　　(三)介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

　　開(kāi)具發(fā)票人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)行身份驗(yàn)證。

　　第二十二條 安裝稅控裝置的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定使用稅控裝置開(kāi)具發(fā)票，并按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開(kāi)具發(fā)票的數(shù)據(jù)。

　　使用非稅控電子器具開(kāi)具發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)將非稅控電子器具使用的軟件程序說(shuō)明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并按照規(guī)定保存、報(bào)送開(kāi)具發(fā)票的數(shù)據(jù)。

　　第二十三條 任何單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為：

　　(一)轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品；

　　(二)知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)?、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開(kāi)具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸；

　　(三)拆本使用發(fā)票；

　　(四)擴(kuò)大發(fā)票使用范圍；

　　(五)以其他憑證代替發(fā)票使用；

　　(六)竊取、截留、篡改、出售、泄露發(fā)票數(shù)據(jù)。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提供查詢發(fā)票真?zhèn)蔚谋憬萸馈?/p>

　　第二十四條 除國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的特殊情形外，紙質(zhì)發(fā)票限于領(lǐng)用單位和個(gè)人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開(kāi)具。

　　省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)可以規(guī)定跨市、縣開(kāi)具紙質(zhì)發(fā)票的辦法。

　　第二十五條 除國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的特殊情形外，任何單位和個(gè)人不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票。

　　禁止攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境。

　　第二十六條 開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告發(fā)票使用情況。

　　第二十七條 開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)在辦理變更或者注銷(xiāo)稅務(wù)登記的同時(shí)，辦理發(fā)票的核定信息變更、繳銷(xiāo)手續(xù)。

　　第二十八條 開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)，應(yīng)當(dāng)保存5年。

　　第五章 發(fā)票的檢查

　　第二十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進(jìn)行下列檢查：

　　(一)檢查印制、領(lǐng)用、開(kāi)具、取得、保管和繳銷(xiāo)發(fā)票的情況；

　　(二)調(diào)出發(fā)票查驗(yàn)；

　　(三)查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料；

　　(四)向當(dāng)事各方詢問(wèn)與發(fā)票有關(guān)的問(wèn)題和情況；

　　(五)在查處發(fā)票案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照像和復(fù)制。

　　第三十條 印制、使用發(fā)票的單位和個(gè)人，必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。

　　稅務(wù)人員進(jìn)行檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證。

　　第三十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將已開(kāi)具的發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被查驗(yàn)的單位和個(gè)人開(kāi)具發(fā)票換票證。發(fā)票換票證與所調(diào)出查驗(yàn)的發(fā)票有同等的效力。被調(diào)出查驗(yàn)發(fā)票的單位和個(gè)人不得拒絕接受。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具收據(jù)；經(jīng)查無(wú)問(wèn)題的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)返還。

　　第三十二條 單位和個(gè)人從中國(guó)境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅審查時(shí)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師的確認(rèn)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后，方可作為記賬核算的憑證。

　　第三十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票檢查中需要核對(duì)發(fā)票存根聯(lián)與發(fā)票聯(lián)填寫(xiě)情況時(shí)，可以向持有發(fā)票或者發(fā)票存根聯(lián)的單位發(fā)出發(fā)票填寫(xiě)情況核對(duì)卡，有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫(xiě)，按期報(bào)回。

　　第六章 罰則

　　第三十四條 違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：

　　(一)應(yīng)當(dāng)開(kāi)具而未開(kāi)具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開(kāi)具發(fā)票，或者未按規(guī)定加蓋發(fā)票專用章的；

　　(二)使用稅控裝置開(kāi)具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開(kāi)具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；

　　(三)使用非稅控電子器具開(kāi)具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說(shuō)明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報(bào)送開(kāi)具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；

　　(四)拆本使用發(fā)票的；

　　(五)擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的；

　　(六)以其他憑證代替發(fā)票使用的；

　　(七)跨規(guī)定區(qū)域開(kāi)具發(fā)票的；

　　(八)未按照規(guī)定繳銷(xiāo)發(fā)票的；

　　(九)未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的；

　　(十)未按照規(guī)定作廢發(fā)票或開(kāi)具紅字發(fā)票的。

　　第三十五條 跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收。

　　丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。

　　第三十六條 違反本辦法第二十一條第二款的規(guī)定虛開(kāi)發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得；虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款；虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　非法代開(kāi)發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。

　　第三十七條 私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章，竊取、截留、篡改、出售、泄露發(fā)票數(shù)據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得，沒(méi)收、銷(xiāo)毀作案工具和非法物品，并處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　前款規(guī)定的處罰，《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有規(guī)定的，依照其規(guī)定執(zhí)行。

　　第三十八條 有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：

　　(一)轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的；

　　(二)知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)?、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開(kāi)具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸?shù)摹?/p>

　　第三十九條 對(duì)違反發(fā)票管理規(guī)定2次以上或者情節(jié)嚴(yán)重的單位和個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以向社會(huì)公告。

　　第四十條 違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

　　第四十一條 當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者向人民法院提起行政訴訟。

　　第四十二條 稅務(wù)人員利用職權(quán)之便，故意刁難印制、使用發(fā)票的單位和個(gè)人，或者有違反發(fā)票管理法規(guī)行為的，依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　第七章 附則

　　第四十三條 國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)可以根據(jù)有關(guān)行業(yè)特殊的經(jīng)營(yíng)方式和業(yè)務(wù)需求，會(huì)同國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)制定該行業(yè)的發(fā)票管理辦法。

　　國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)可以根據(jù)增值稅專用發(fā)票管理的特殊需要，制定增值稅專用發(fā)票的具體管理辦法。

　　第四十四條 本辦法自發(fā)布之日起施行。

關(guān)于《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法(修改草案征求意見(jiàn)稿)》的說(shuō)明

　　為全面落實(shí)《優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境條例》，深化稅收領(lǐng)域“放管服”改革，深入推進(jìn)發(fā)票電子化，服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展，我局?jǐn)M提請(qǐng)國(guó)務(wù)院對(duì)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》(以下簡(jiǎn)稱《辦法》)進(jìn)行修改，并起草了修改草案征求意見(jiàn)稿?，F(xiàn)將有關(guān)修改情況說(shuō)明如下：

　　一、修改的必要性

　　《辦法》自1993年發(fā)布實(shí)施以來(lái)，分別于2010年和2019年進(jìn)行了2次修改，在規(guī)范發(fā)票管理、保障稅收收入、維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序等方面發(fā)揮了積極作用。但隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展和改革的不斷深化，《辦法》施行面臨一系列新形勢(shì)新情況新要求，有必要及時(shí)修改完善。

　　(一)深入貫徹習(xí)近平法治思想的需要

　　習(xí)近平總書(shū)記指出，法治是國(guó)家治理體系和治理能力的重要依托。發(fā)票作為重要的商務(wù)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)、法務(wù)憑證，關(guān)系經(jīng)濟(jì)社會(huì)方方面面，發(fā)票電子化改革后，發(fā)票形態(tài)、領(lǐng)用、開(kāi)具、交付、入賬、保管等都將發(fā)生重大變化，對(duì)稅收管理、財(cái)務(wù)管理，乃至市場(chǎng)交易秩序、社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行產(chǎn)生深刻影響。需要秉持法律準(zhǔn)繩，用好法治方式，強(qiáng)化法治之力，通過(guò)完善制度安排，為發(fā)票電子化改革提供法律支撐，發(fā)揮好法治固根本、穩(wěn)預(yù)期、利長(zhǎng)遠(yuǎn)的重要作用。

　　(二)落實(shí)《優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境條例》的需要

　　深化“放管服”改革、優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，是全面深化改革的重要內(nèi)容，是黨中央、國(guó)務(wù)院做的重要決策部署?！秲?yōu)化營(yíng)商環(huán)境條例》明確提出加大推廣使用電子發(fā)票的力度，逐步實(shí)現(xiàn)全程網(wǎng)上辦稅，持續(xù)優(yōu)化納稅服務(wù)。現(xiàn)行《辦法》是以紙質(zhì)發(fā)票為基礎(chǔ)制定的，需要進(jìn)一步修改以適應(yīng)電子發(fā)票推廣使用需要，拓展優(yōu)化發(fā)票服務(wù)舉措，降低發(fā)票領(lǐng)用成本，提升用票辦稅便利度，打造更優(yōu)稅收營(yíng)商環(huán)境。

　　(三)推動(dòng)稅收治理體系治理能力現(xiàn)代化的需要

　　為貫徹習(xí)近平總書(shū)記“加快數(shù)字中國(guó)建設(shè)”重要指示，落實(shí)好中央深改委“規(guī)范和優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法”重點(diǎn)改革任務(wù)，稅務(wù)總局黨委謀劃了稅收現(xiàn)代化新“六大體系”布局，研究提出以發(fā)票電子化改革為突破口，打造智慧稅務(wù)。發(fā)票是稅務(wù)部門(mén)數(shù)字化轉(zhuǎn)型中重要的數(shù)據(jù)來(lái)源，是規(guī)范和優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法的重點(diǎn)工作領(lǐng)域。在紙質(zhì)發(fā)票逐步轉(zhuǎn)向電子發(fā)票過(guò)程中，需要通過(guò)《辦法》修改進(jìn)一步明晰征納雙方權(quán)責(zé)，更好保障納稅人合法權(quán)益。

　　二、修改的總體思路

　　稅務(wù)總局積極推進(jìn)《辦法》修改工作，在前期充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，總結(jié)國(guó)內(nèi)做法、借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，研究起草了修改草案。按照程序要求將修改草案多方式、多層次征求了全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)各級(jí)各部門(mén)意見(jiàn)，并召開(kāi)一系列專家論證會(huì)和納稅人座談會(huì)廣泛聽(tīng)取意見(jiàn)。在充分吸收各方面意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，形成《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法(修改草案征求意見(jiàn)稿)》。

　　《辦法》屬于基礎(chǔ)性法規(guī)，與經(jīng)濟(jì)社會(huì)生產(chǎn)生活密切相關(guān)。本次修改的總體思路是：堅(jiān)持以習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，自覺(jué)把《辦法》修改工作放在黨和國(guó)家工作大局中來(lái)考慮、謀劃、推進(jìn)，持續(xù)優(yōu)化稅收服務(wù)與監(jiān)管方式，健全稅務(wù)監(jiān)管體系，強(qiáng)化納稅人權(quán)益保護(hù)，為深化稅務(wù)發(fā)票管理領(lǐng)域“放管服”改革和推進(jìn)發(fā)票電子化提供法律制度保障。重點(diǎn)把握三點(diǎn)原則：

　　一是主動(dòng)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和改革需要。全面落實(shí)《優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境條例》，深化稅務(wù)發(fā)票管理領(lǐng)域“放管服”改革，推動(dòng)完善發(fā)票管理法律制度，為電子發(fā)票應(yīng)用提供必要的制度支撐，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展和新業(yè)態(tài)新模式預(yù)留制度空間。

　　二是突出目標(biāo)導(dǎo)向和問(wèn)題導(dǎo)向。著力完成發(fā)票電子化任務(wù)，健全適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的發(fā)票管理辦法，針對(duì)《辦法》執(zhí)行中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題，進(jìn)一步優(yōu)化發(fā)票服務(wù)程序，簡(jiǎn)化發(fā)票領(lǐng)用手續(xù)，規(guī)范引導(dǎo)電子發(fā)票社會(huì)化服務(wù)，鞏固深化“放管服”改革成果。

　　三是保持相對(duì)穩(wěn)定性。鑒于電子發(fā)票處于試點(diǎn)改革階段，紙質(zhì)發(fā)票與電子發(fā)票將在一定時(shí)期并行，為保持發(fā)票法規(guī)的連續(xù)性和穩(wěn)定性，本次主要對(duì)《辦法》做一定范圍必要修改，電子發(fā)票具體管理規(guī)范將通過(guò)《辦法》授權(quán)制定的《電子發(fā)票管理辦法》予以明確，待條件成熟后，再以完善法規(guī)方式進(jìn)行固化。

　　三、修改的主要內(nèi)容

　　(一)根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人領(lǐng)用發(fā)票時(shí)不再收取稅務(wù)發(fā)票工本費(fèi)，此次修改統(tǒng)一將《辦法》全文中的“領(lǐng)購(gòu)”修改為“領(lǐng)用”，涉及第二條、第十五條、第十七條、第二十四條第一款、第二十九條第一項(xiàng)。

　　(二)明確“電子發(fā)票”的法律地位和法定效力，增加發(fā)票類型內(nèi)容，在第三條第一款明確發(fā)票“包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票”;在第三條增加第二款“國(guó)家推廣使用電子發(fā)票，電子發(fā)票具體管理辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)制定。單位、個(gè)人開(kāi)發(fā)電子發(fā)票信息系統(tǒng)自用或?yàn)樗颂峁╇娮影l(fā)票服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)遵守國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)制定的電子發(fā)票監(jiān)管規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范”，為電子發(fā)票應(yīng)用、社會(huì)化服務(wù)及監(jiān)管提供必要的制度支撐;同時(shí)刪除第二十二條第三款“國(guó)家推廣使用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具發(fā)票，具體管理辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)制定”。

　　(三)增加發(fā)票賦碼的管理內(nèi)容，將第五條修改為“發(fā)票的種類、聯(lián)次、內(nèi)容、賦碼規(guī)則以及使用范圍由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定”，明確發(fā)票“賦碼規(guī)則”相應(yīng)管理權(quán)限屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)，以保證發(fā)票賦碼的唯一性。

　　(四)“企業(yè)印制發(fā)票”事項(xiàng)將通過(guò)政府采購(gòu)方式確定，為適應(yīng)此要求，一是將第八條第二款中“稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)以招標(biāo)方式確定印制發(fā)票的企業(yè)，并發(fā)給發(fā)票準(zhǔn)印證”中的“準(zhǔn)印證”修改為“印制通知書(shū)”；二是將第十二條中“印制發(fā)票的企業(yè)必須按照稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的式樣和數(shù)量印制發(fā)票”中的“批準(zhǔn)”修改為“確定”；三是刪除第三十七條中“對(duì)印制發(fā)票的企業(yè)，可以并處吊銷(xiāo)發(fā)票準(zhǔn)印證”的處罰規(guī)定。

　　(五)為優(yōu)化跨省印制發(fā)票流程，降低稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票印制及管理成本，刪除第十四條第一款中的“由印制地省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)印制”。

　　(六)根據(jù)“多證合一”商事登記制度改革的實(shí)際情況，為滿足不同市場(chǎng)主體領(lǐng)用發(fā)票的實(shí)際需要，將第十五條第一款“需要領(lǐng)用發(fā)票的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明”修改為“需要領(lǐng)用發(fā)票的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)持設(shè)立登記證件或稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明”，明確“設(shè)立登記證件”效力等同于稅務(wù)登記證件。

　　(七)為保護(hù)用票單位和個(gè)人合法權(quán)益，防范非法冒用身份領(lǐng)開(kāi)發(fā)票違法行為，此次修改在“發(fā)票領(lǐng)用、發(fā)票開(kāi)具和發(fā)票代開(kāi)”業(yè)務(wù)中增加身份驗(yàn)證的要求：一是將第十五條第一款“向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)用手續(xù)”修改為“向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理身份驗(yàn)證和發(fā)票領(lǐng)用手續(xù)”；二是在第十六條第二款增加“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票時(shí)應(yīng)進(jìn)行身份驗(yàn)證”；三是在第二十一條“開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，開(kāi)具紙質(zhì)發(fā)票應(yīng)加蓋發(fā)票專用章”后增加“開(kāi)具發(fā)票人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)行身份驗(yàn)證”作為第三款。

　　(八)發(fā)揮稅收大數(shù)據(jù)優(yōu)勢(shì)，改變?cè)瓉?lái)單純依據(jù)經(jīng)營(yíng)范圍和規(guī)模進(jìn)行發(fā)票核定的局限性，將第十五條第一款修改為“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)領(lǐng)用單位和個(gè)人的經(jīng)營(yíng)范圍、規(guī)模和風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別”，增加“風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別”作為發(fā)票核定的判斷依據(jù)之一，以此提高發(fā)票核定的精準(zhǔn)性。

　　(九)《行政訴訟法》修訂后，已明確電子數(shù)據(jù)作為合法證據(jù)的法律地位，發(fā)票領(lǐng)用、繳銷(xiāo)等數(shù)據(jù)信息及時(shí)存儲(chǔ)在稅務(wù)信息系統(tǒng)中，供稅務(wù)機(jī)關(guān)及用票單位和個(gè)人查詢使用，不再需要通過(guò)紙質(zhì)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、發(fā)票登記簿記錄發(fā)票信息，因此刪除第十五條第一款、第二十六條、第二十七條、第二十八條中涉及“發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿”和“發(fā)票登記簿”的表述和管理要求，進(jìn)一步減輕納稅人負(fù)擔(dān)，提高辦稅效率；在第二十七條“辦理發(fā)票的變更、繳銷(xiāo)手續(xù)”中增加“核定信息”，以確保條款表述的完整性。

　　(十)為保障納稅人合法權(quán)益和用票需求，提升服務(wù)質(zhì)效，一是將第十五條第一款中“在5個(gè)工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿”修改為“在5個(gè)工作日內(nèi)確認(rèn)領(lǐng)用發(fā)票的種類、數(shù)量以及領(lǐng)用方式”，明確發(fā)票領(lǐng)用流程的辦理時(shí)限；二是在第十五條第一款增加“并告知領(lǐng)用發(fā)票的單位和個(gè)人”，明確稅務(wù)機(jī)關(guān)的告知義務(wù)。

　　(十一)從稅收征管實(shí)際情況看，各地對(duì)異地經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用發(fā)票已不再要求提供保證人或收取發(fā)票保證金，因此，刪除現(xiàn)行第十八條，取消保證人及發(fā)票保證金管理要求，從制度上固化“放管服”改革成果。同時(shí)，對(duì)條文順序作相應(yīng)調(diào)整和修改。

　　(十二)為保障受票方合法權(quán)益，防范涉票風(fēng)險(xiǎn)，增加作廢紙質(zhì)發(fā)票和開(kāi)具紅字發(fā)票的規(guī)定及罰則：一是在第二十條第二款增加“開(kāi)具紙質(zhì)發(fā)票后，如需作廢發(fā)票，應(yīng)當(dāng)收回原發(fā)票并注明& #39;作廢’字樣；如需開(kāi)具紅字發(fā)票，應(yīng)當(dāng)收回原發(fā)票注明& #39;作廢’字樣或取得對(duì)方有效證明。開(kāi)具電子發(fā)票后，如需開(kāi)具紅字發(fā)票，應(yīng)當(dāng)取得對(duì)方有效證明”；二是在第三十四條增加“未按照規(guī)定作廢發(fā)票或開(kāi)具紅字發(fā)票的”作為第十項(xiàng)。

　　(十三)明確僅紙質(zhì)發(fā)票須加蓋發(fā)票專用章的要求：一是在第二十一條第一款明確“開(kāi)具紙質(zhì)發(fā)票應(yīng)加蓋發(fā)票專用章”；二是在第二十四條第一款“發(fā)票限于領(lǐng)用單位和個(gè)人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開(kāi)具”和第二款“省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)可以規(guī)定跨市、縣開(kāi)具發(fā)票的辦法”中的發(fā)票表述前均增加“紙質(zhì)”；三是在第三十四條第一項(xiàng)明確“未按規(guī)定加蓋發(fā)票專用章的”。

　　(十四)適應(yīng)發(fā)票電子化改革要求，在第二十三條第一款“任何單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為”中增加“竊取、截留、篡改、出售、泄露發(fā)票數(shù)據(jù)”作為第六項(xiàng)，列明發(fā)票數(shù)據(jù)禁止性行為；同時(shí)在第三十七條第一款增加相應(yīng)內(nèi)容，明確對(duì)禁止性行為應(yīng)予處罰。增加上述禁止性條款及罰則，有助于規(guī)范發(fā)票數(shù)據(jù)使用，保障納稅人權(quán)益，維護(hù)發(fā)票數(shù)據(jù)安全。

　　(十五)適應(yīng)稅收現(xiàn)代化管理要求，減輕納稅人的負(fù)擔(dān)，刪除第二十八條中“保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷(xiāo)毀”。同時(shí)，刪除第四十四條中的“財(cái)政部1986年發(fā)布的《全國(guó)發(fā)票管理暫行辦法》和原國(guó)家稅務(wù)局1991年發(fā)布的《關(guān)于對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)發(fā)票管理的暫行規(guī)定》同時(shí)廢止”。