跨境稅費(fèi)繳庫(kù)退庫(kù)業(yè)務(wù)管理有關(guān)事項(xiàng)明確

中國(guó)人民銀行 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨境稅費(fèi)繳庫(kù)退庫(kù)業(yè)務(wù)管理有關(guān)事項(xiàng)的通知

銀發(fā)〔2024〕4號(hào)

為深入貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境的決策部署，提高跨境稅費(fèi)繳納便利度，進(jìn)一步規(guī)范跨境稅費(fèi)繳庫(kù)退庫(kù)業(yè)務(wù)，提高預(yù)算資金收繳入庫(kù)效率，根據(jù)《中華人民共和國(guó)中國(guó)人民銀行法》、《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》、《中華人民共和國(guó)國(guó)家金庫(kù)條例》、《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》、《中華人民共和國(guó)外匯管理?xiàng)l例》、《商業(yè)銀行、信用社代理國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)管理辦法》（中國(guó)人民銀行令〔2001〕第1號(hào)發(fā)布）、《待繳庫(kù)稅款收繳管理辦法》（銀發(fā)〔2005〕387號(hào)文印發(fā)）等法律法規(guī)和制度規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、繳款人將由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅收、非稅收入、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等各項(xiàng)稅費(fèi)款項(xiàng)（以下統(tǒng)稱稅費(fèi)）跨境繳入中華人民共和國(guó)國(guó)家金庫(kù)（以下簡(jiǎn)稱國(guó)庫(kù)）及相應(yīng)稅收、非稅收入退庫(kù)業(yè)務(wù)辦理，依據(jù)本通知執(zhí)行。

二、跨境稅費(fèi)繳庫(kù)業(yè)務(wù)分為跨境外幣稅費(fèi)繳庫(kù)業(yè)務(wù)和跨境人民幣稅費(fèi)繳庫(kù)業(yè)務(wù)。經(jīng)收跨境外幣稅費(fèi)繳庫(kù)業(yè)務(wù)的國(guó)庫(kù)經(jīng)收處應(yīng)當(dāng)具備結(jié)售匯業(yè)務(wù)資格；經(jīng)收跨境人民幣稅費(fèi)繳庫(kù)業(yè)務(wù)的國(guó)庫(kù)經(jīng)收處所在的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備開(kāi)展跨境人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)能力。

三、跨境稅費(fèi)繳庫(kù)時(shí)，國(guó)庫(kù)經(jīng)收處可以將稅費(fèi)通過(guò)國(guó)庫(kù)信息處理系統(tǒng)（TIPS）以電子繳庫(kù)方式（以下簡(jiǎn)稱TIPS方式）繳庫(kù)；或?qū)⒍愘M(fèi)通過(guò)向國(guó)庫(kù)“待繳庫(kù)稅款”專戶轉(zhuǎn)賬方式（以下簡(jiǎn)稱轉(zhuǎn)賬方式）繳庫(kù)。國(guó)庫(kù)經(jīng)收處如需通過(guò)TIPS方式將境外稅費(fèi)繳庫(kù)的，其業(yè)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)接入TIPS。

四、通過(guò)TIPS方式處理跨境稅費(fèi)繳庫(kù)業(yè)務(wù)：

（一）繳款人向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)，稅費(fèi)繳納方式選擇銀行端查詢繳稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通知繳款人準(zhǔn)確填寫(xiě)匯款憑證有關(guān)要素，繳款人應(yīng)當(dāng)將稅費(fèi)款項(xiàng)匯到境內(nèi)國(guó)庫(kù)經(jīng)收處賬戶。其中，匯款憑證中的收款銀行名稱填寫(xiě)國(guó)庫(kù)經(jīng)收處名稱，收款人名稱、賬號(hào)分別填寫(xiě)國(guó)庫(kù)經(jīng)收處“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”科目下的“待報(bào)解預(yù)算收入”賬戶名稱及其賬號(hào)，匯款用途（附言）必須注明納稅人識(shí)別號(hào)、銀行端查詢繳稅憑證序號(hào)、征收機(jī)關(guān)代碼等信息。

（二）國(guó)庫(kù)經(jīng)收處收到入境稅費(fèi)資金后，將資金存放在“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”科目下的“待報(bào)解預(yù)算收入”賬戶；如為外幣，由國(guó)庫(kù)經(jīng)收處根據(jù)當(dāng)日外匯買入價(jià)辦理結(jié)匯后及時(shí)轉(zhuǎn)入“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”科目下的“待報(bào)解預(yù)算收入”賬戶。國(guó)庫(kù)經(jīng)收處應(yīng)當(dāng)于資金轉(zhuǎn)入“待報(bào)解預(yù)算收入”賬戶的當(dāng)日、最遲次日上午發(fā)起TIPS銀行端查詢繳稅業(yè)務(wù)，將資金及時(shí)繳庫(kù)。

（三）繳款人匯款金額大于應(yīng)繳稅費(fèi)金額的，國(guó)庫(kù)經(jīng)收處應(yīng)當(dāng)于發(fā)起TIPS銀行端查詢繳稅業(yè)務(wù)完成繳庫(kù)后，及時(shí)將扣除匯兌費(fèi)用后的多余金額退回原匯款賬戶。繳款人匯款金額小于應(yīng)繳稅費(fèi)金額的，國(guó)庫(kù)經(jīng)收處應(yīng)當(dāng)及時(shí)將人民幣標(biāo)價(jià)的繳款人資金差額告知稅務(wù)機(jī)關(guān)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)通知繳款人及時(shí)補(bǔ)齊款項(xiàng)，國(guó)庫(kù)經(jīng)收處在款項(xiàng)補(bǔ)齊后按規(guī)定辦理繳庫(kù)。

五、通過(guò)轉(zhuǎn)賬方式處理跨境稅費(fèi)繳庫(kù)業(yè)務(wù)：

（一）繳款人應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通知繳款人準(zhǔn)確填寫(xiě)匯款憑證有關(guān)要素，將稅費(fèi)通過(guò)國(guó)庫(kù)經(jīng)收處匯入國(guó)庫(kù)“待繳庫(kù)稅款”專戶。其中，收款銀行名稱填寫(xiě)國(guó)庫(kù)經(jīng)收處名稱；收款人名稱、賬號(hào)分別填寫(xiě)收款國(guó)庫(kù)名稱以及國(guó)庫(kù)設(shè)置的“待繳庫(kù)稅款”專戶賬號(hào)；匯款用途（附言）必須注明繳款人名稱、稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱和稅（費(fèi)）種。

（二）國(guó)庫(kù)經(jīng)收處收到入境稅費(fèi)資金后，應(yīng)當(dāng)將資金存放在“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”科目下的“待報(bào)解預(yù)算收入”賬戶；如為外幣，由國(guó)庫(kù)經(jīng)收處根據(jù)當(dāng)日外匯買入價(jià)辦理結(jié)匯后及時(shí)轉(zhuǎn)入“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”科目下的“待報(bào)解預(yù)算收入”賬戶。國(guó)庫(kù)經(jīng)收處應(yīng)當(dāng)于資金轉(zhuǎn)入“待報(bào)解預(yù)算收入”賬戶的當(dāng)日、最遲次日上午將稅費(fèi)資金劃轉(zhuǎn)至收款國(guó)庫(kù)“待繳庫(kù)稅款”專戶，劃款時(shí)應(yīng)當(dāng)注明匯款用途（附言）信息。

（三）國(guó)庫(kù)收到國(guó)庫(kù)經(jīng)收處劃來(lái)的稅費(fèi)資金后，業(yè)務(wù)流程按照《待繳庫(kù)稅款收繳管理辦法》執(zhí)行。

六、跨境稅費(fèi)退庫(kù)業(yè)務(wù)處理：

（一）跨境稅費(fèi)繳庫(kù)后需要退庫(kù)的，退稅申請(qǐng)人發(fā)起退稅申請(qǐng)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供境外收款銀行名稱及地址、收款人賬號(hào)名稱及地址、匯款用途、原繳款幣種等匯款信息及退稅申請(qǐng)相關(guān)資料。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)退稅申請(qǐng)審核通過(guò)后，開(kāi)具稅收收入退還書(shū)，連同退庫(kù)申請(qǐng)書(shū)或退庫(kù)審批表、相關(guān)證明資料以及匯款信息等，一并提交相應(yīng)國(guó)庫(kù)。其中，稅收收入退還書(shū)中的收款銀行應(yīng)當(dāng)列明國(guó)庫(kù)經(jīng)收處名稱，同時(shí)收款人名稱、賬號(hào)應(yīng)當(dāng)分別填寫(xiě)為國(guó)庫(kù)經(jīng)收處開(kāi)設(shè)賬戶的名稱和賬號(hào)。原繳款幣種為外幣的，稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的稅收收入退還書(shū)應(yīng)當(dāng)加蓋“可退付外幣”戳記或備注“可退付外幣”，并根據(jù)境外繳款人繳納的稅費(fèi)幣種注明退付的外幣幣種。

（二）國(guó)庫(kù)審核無(wú)誤后辦理退庫(kù)手續(xù)，將匯款信息傳遞至國(guó)庫(kù)經(jīng)收處，并將退庫(kù)資金劃轉(zhuǎn)國(guó)庫(kù)經(jīng)收處。

（三）國(guó)庫(kù)經(jīng)收處應(yīng)當(dāng)于收到匯款信息和退庫(kù)資金的當(dāng)日、最遲次日上午將扣除匯兌費(fèi)用后的資金匯劃至境外繳款人賬戶，并及時(shí)向?qū)?yīng)國(guó)庫(kù)、稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋相關(guān)信息。退庫(kù)幣種為外幣的，國(guó)庫(kù)經(jīng)收處應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)日外匯賣出價(jià)折算成指定外幣幣種相應(yīng)金額。如退庫(kù)資金不足匯兌費(fèi)用，國(guó)庫(kù)經(jīng)收處應(yīng)當(dāng)將資金退回國(guó)庫(kù)，并將有關(guān)信息及時(shí)報(bào)送國(guó)庫(kù)，國(guó)庫(kù)將相關(guān)情況告知稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)告退稅申請(qǐng)人。

（四）社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)退付業(yè)務(wù)，按照現(xiàn)行制度相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

七、跨境稅費(fèi)繳庫(kù)退庫(kù)業(yè)務(wù)信息申報(bào)：

（一）國(guó)庫(kù)經(jīng)收處辦理跨境稅費(fèi)繳庫(kù)、受理退稅款項(xiàng)支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照法律法規(guī)等規(guī)定，辦理國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)。涉外收入申報(bào)單、境外匯款申請(qǐng)書(shū)的收（匯）款人名稱填列收（付）款國(guó)庫(kù)名稱，主體標(biāo)識(shí)碼填列收（付）款國(guó)庫(kù)所在中國(guó)人民銀行分支機(jī)構(gòu)或代理國(guó)庫(kù)所在銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的主體標(biāo)識(shí)碼；交易編碼根據(jù)稅費(fèi)性質(zhì)選擇填列。收款人（或申請(qǐng)人）簽章處注明收款國(guó)庫(kù)名稱。退回稅費(fèi)時(shí)的交易編碼應(yīng)當(dāng)與原匯入款項(xiàng)交易編碼對(duì)應(yīng)，并在“境外匯款申請(qǐng)書(shū)”的“退款”一欄的空格內(nèi)打“√”。

國(guó)庫(kù)經(jīng)收處完成相關(guān)業(yè)務(wù)處理和申報(bào)手續(xù)后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)將涉外收入申報(bào)單、境外匯款申請(qǐng)書(shū)有關(guān)聯(lián)次交國(guó)庫(kù)部門(mén)，由國(guó)庫(kù)部門(mén)核對(duì)有關(guān)收付款人、人民幣金額等信息并使用專夾保管。

（二）國(guó)庫(kù)經(jīng)收處辦理跨境人民幣稅費(fèi)繳庫(kù)、受理退稅款項(xiàng)支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地向人民幣跨境收付信息管理系統(tǒng)（RCPMIS）報(bào)送跨境人民幣資金收支信息。

八、國(guó)庫(kù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)與同級(jí)財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)同配合，結(jié)合轄區(qū)業(yè)務(wù)需要，聯(lián)合制定具體工作方案，確定有關(guān)國(guó)庫(kù)經(jīng)收處信息，國(guó)庫(kù)部門(mén)、國(guó)庫(kù)經(jīng)收處與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的信息傳遞方式和要求等內(nèi)容，確保資金安全、及時(shí)入庫(kù)。

九、跨境稅費(fèi)繳庫(kù)退庫(kù)業(yè)務(wù)各參與部門(mén)和機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)賬務(wù)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)當(dāng)盡快查清原因并及時(shí)處理。

十、中國(guó)人民銀行及其分支機(jī)構(gòu)對(duì)金融機(jī)構(gòu)辦理跨境稅費(fèi)繳庫(kù)、受理退稅款項(xiàng)支付業(yè)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)，并依法對(duì)其開(kāi)展監(jiān)督檢查。

十一、本通知涉及業(yè)務(wù)處理期限均以工作日計(jì)算，不含法定節(jié)假日。

十二、本通知由中國(guó)人民銀行會(huì)同財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。

十三、本通知自2024年2月18日起執(zhí)行。

中國(guó)人民銀行

財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局

2024年1月4日