煙草局：卷煙綜合稅負(fù)將達(dá)65.6% 是國家財稅重要來源

煙草是重稅產(chǎn)品，是國家財稅的重要來源。

今年5月10日，我國再次提高卷煙消費(fèi)稅，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價稅率由5%提高到11%，同時增加了0.005元/支的從量稅。此次提稅后，預(yù)計今年我國卷煙綜合稅負(fù)將達(dá)到65.6%。

我國煙草企業(yè)向國家財政上繳的種類有哪些？每年上繳財政總額有多少？我國卷煙稅負(fù)在國際上處于什么水平？帶著這些問題，記者近日采訪了國家煙草專賣局煙草經(jīng)濟(jì)研究所副所長李保江。

記者：李副所長您好！作為實(shí)行專賣專營體制的煙草行業(yè)，必須始終堅持國家利益至上、消費(fèi)者利益至上。首先，請您介紹一下我國煙草企業(yè)踐行“兩個至上”和向國家財政上繳的種類情況。

李保江：你說的對，專賣專營是國家對煙草行業(yè)實(shí)行的特殊管理體制；堅持“兩上至上”，是煙草行業(yè)的共同價值追求，是煙草行業(yè)肩負(fù)的重大責(zé)任。

從國際上看，國外煙草企業(yè)一般只需上繳稅收。但由于稅收體制和企業(yè)性質(zhì)不同，我國煙草企業(yè)除了向國家上繳稅收外，還要上繳其他一些名義上不屬于稅收、但實(shí)質(zhì)上具有稅收特性的收益。

目前，我國煙草企業(yè)上繳國家財政的種類，主要包括稅收和專項(xiàng)收益兩大部分。

具體來講，稅收類包括七種：

一是煙葉稅。煙葉稅是我國目前唯一保留的農(nóng)業(yè)類稅種，納稅主體為煙草公司，計稅依據(jù)為向煙農(nóng)收購煙葉的價款（含補(bǔ)貼），稅率為20%。

二是消費(fèi)稅。我國目前共對十四類產(chǎn)品征收消費(fèi)稅，其中煙類產(chǎn)品消費(fèi)稅稅負(fù)最重、稅額最高。自今年5月10日開始，國家在生產(chǎn)環(huán)節(jié)對所有卷煙征收0.003元/支的從量消費(fèi)稅，同時對甲類卷煙按56%的稅率、對乙類卷煙按36%的稅率征收從價消費(fèi)稅；在批發(fā)環(huán)節(jié)對所有卷煙征收0.005元/支的從量消費(fèi)稅，同時對所有卷煙按11%的稅率征收從價消費(fèi)稅。對雪茄煙和煙絲，國家分別按36%和30%的稅率在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收從價消費(fèi)稅。

三是增值稅。增值稅是我國稅收的主體稅種，煙草行業(yè)增值稅的計稅依據(jù)和征收方式與其他行業(yè)基本相同，稅率為17%。

四是城市維護(hù)建設(shè)稅。計稅依據(jù)為煙草企業(yè)上繳的消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅之和，適用稅率為7%。

五是教育費(fèi)附加。計稅依據(jù)和納稅方式與城市維護(hù)建設(shè)稅相同，附加率為5%。

六是進(jìn)口關(guān)稅。不同類型的煙草制品稅率不同，其中由煙草制成的卷煙按進(jìn)口額的25%征稅。

七是企業(yè)所得稅。與其他行業(yè)的計稅依據(jù)和征收方式相同，稅率為25%。

除了上面說到的七種稅，煙草企業(yè)上繳國家財政的還有兩種專項(xiàng)收益。

一種是國有資本收益。自國家開始收取國有資本收益以來，中國煙草總公司均是按當(dāng)年最高征收比例上繳國有資本收益，其中2008年上繳比例為10%，2010年提高到15%，2012年提高到20%，2014年提高到25%。

第二種是專項(xiàng)稅后利潤。根據(jù)國務(wù)院決定和財政部要求，近年來中國煙草在上繳國有資本收益后，還須向中央財政上繳專項(xiàng)稅后利潤。其中2013年上繳400億元，2014年上繳450億元。

這兩種專項(xiàng)收益雖然不是依據(jù)稅法上繳，但是煙草企業(yè)必須依照國家相關(guān)政策規(guī)定按時足額上繳，同樣具有類似稅收的強(qiáng)制性、無償性特點(diǎn)。

在七種稅收和兩種專項(xiàng)收益之外，根據(jù)國家有關(guān)法律和政策規(guī)定，煙草企業(yè)每年還需上繳水利建設(shè)基金、防洪安全基金、河道管理費(fèi)等一些政府性基金和費(fèi)用，2014年共上繳30.5億元。

記者：從諸多的稅收和專項(xiàng)收益種類來看，我國煙草企業(yè)為國家財政作出了巨大貢獻(xiàn)。近年來，煙草企業(yè)每年上繳國家財政總額有多少？

李保江：的確，近年來，我國煙草企業(yè)通過上繳稅收、上繳國有資本收益、上繳專項(xiàng)稅后利潤等方式，為國家財政作出了巨大貢獻(xiàn)。

僅在2014年，煙草行業(yè)就上繳國家財政總額9110.3億元，占當(dāng)年全國財政收入的比重為6.49%。

其中，上繳稅收總額8330.3億元，上繳國有資本收益和專項(xiàng)稅后利潤779.8億元。在上繳稅收中，消費(fèi)稅為4867.7億元，增值稅為1655.6億元，煙葉稅為133.0億元。

而5月10日提高卷煙消費(fèi)稅后，預(yù)計今年煙草行業(yè)上繳國家財政總額將達(dá)到10500億元左右，其中上繳稅收約9600億元，上繳國有資本收益和專項(xiàng)稅后利潤約880億元。

記者：盡管如此，似乎目前社會上還有聲音認(rèn)為，我國卷煙稅負(fù)與國際水平相比仍然偏低。請您具體介紹一下，目前，我國卷煙稅負(fù)在國際上處于什么水平？

李保江：提高煙草制品稅負(fù)是世界衛(wèi)生組織《煙草控制框架公約》（以下簡稱《公約》）為減少煙草需求而提出的一條控?zé)煷胧?。近年來，包括我國在?nèi)的許多《公約》締約方，都不同程度地提高了卷煙稅負(fù)水平。

根據(jù)世界衛(wèi)生組織公布的數(shù)據(jù)，在2012年186個提交有效數(shù)據(jù)的國家中（其中部分國家沒有加入《公約》），卷煙綜合稅負(fù)超過60%的有74個國家，在40～60%之間的有46個國家，在40%以下的有66個國家。這186個國家卷煙綜合稅負(fù)平均水平為49.7%。

另據(jù)《公約》秘書處公布的《全球履約進(jìn)展報告》，2013年提交有效數(shù)據(jù)的98個締約方，卷煙平均稅負(fù)為58.4%；2014年提交有效數(shù)據(jù)的129個締約方，卷煙平均稅負(fù)為67.0%。

此外，根據(jù)菲莫國際、英美煙草、日本煙草、帝國煙草四家跨國煙草公司統(tǒng)計數(shù)據(jù)，2014年按公司銷售價格加權(quán)計算世界卷煙平均稅負(fù)為62.9%，按零售價格加權(quán)推算世界卷煙平均稅負(fù)約為59.0%。綜合分析，目前全球卷煙平均稅負(fù)大致在60%左右。

不過，由于各國稅收體制不同、稅種結(jié)構(gòu)不同，比較國際卷煙稅負(fù)，確實(shí)存在一個統(tǒng)計口徑問題。

在2014年向世界衛(wèi)生組織提交有效數(shù)據(jù)的129個締約方中，有40個締約方只征收消費(fèi)稅（或產(chǎn)品稅）、有23個締約方只征收增值稅、有56個締約方既征收消費(fèi)稅（或產(chǎn)品稅）也征收增值稅，有10個締約方只征收進(jìn)口關(guān)稅。

因此，比較國際卷煙稅負(fù)，不能僅看流轉(zhuǎn)稅占卷煙價格的比重。如果只用流轉(zhuǎn)稅占卷煙價格的比重來衡量稅負(fù)的高低，這對所得稅稅率水平不同以及繳納國有資本和專項(xiàng)稅后利潤的國家而言，顯然就不能正確反映其稅負(fù)水平，而且也不具有可比性。

衡量卷煙稅負(fù)的高低，比較合理的方式應(yīng)該按全口徑計算，也就是按卷煙生產(chǎn)、批發(fā)、零售各個環(huán)節(jié)向國家繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)總和占卷煙價格的比重來反映。

從我國情況看，在不考慮零售環(huán)節(jié)稅費(fèi)情況下，2014年我國煙草行業(yè)共向國家繳納各項(xiàng)稅費(fèi)9110.3億元，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于國內(nèi)其他任何行業(yè)；煙草稅費(fèi)占國家財政收入的比重高達(dá)6.49%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他國家2%左右的平均水平。這兩個“遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于”，其實(shí)就是建立在我國卷煙稅負(fù)相對較重的基礎(chǔ)上的。

在《公約》秘書處公布的《2014中國履約報告》中，我國卷煙稅收占零售價的比重為60%左右，高于馬來西亞（53.0%）、越南（41.6%）等國，在亞洲國家中處于中等偏上水平。此外，在煙草市場規(guī)模最大的前5個國家中，2014年我國卷煙稅負(fù)排名第二，僅低于日本（64.5%），但高于印尼（約52.0%）、俄羅斯（約45.0%）和美國（42.9%）。

卷煙提稅順價以后，預(yù)計今年我國卷煙綜合稅負(fù)將達(dá)到65.6%，高于目前國際平均水平。