房地產(chǎn)企業(yè)利潤總額為負(fù)數(shù)，公益性捐贈(zèng)能否稅前扣除？

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：muyanhua 2023/05/11 11:29:51　字體：大小

問

《企業(yè)所得稅法》（主席令第六十三號(hào)，主席令第二十三號(hào)修訂）第九條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第512號(hào)，國務(wù)院令第714號(hào)修訂）第五十三條規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年發(fā)生以及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤。

根據(jù)上述規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)利潤總額為負(fù)數(shù)，公益性捐贈(zèng)不能在當(dāng)年的企業(yè)所得稅稅前扣除，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。

答

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