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養(yǎng)殖企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的盈利可以彌補免稅養(yǎng)殖項目的虧損嗎

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:muyanhua 2023/06/07 13:48:31 字體:
問:養(yǎng)殖企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的盈利可以彌補免稅養(yǎng)殖項目的虧損嗎?

答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》(國稅函〔2010〕148號)第三條第(六)項規(guī)定,稅收優(yōu)惠填報口徑。對企業(yè)取得的免稅收入、減計收入以及減征、免征所得額項目,不得彌補當(dāng)期及以前年度應(yīng)稅項目虧損;當(dāng)期形成虧損的減征、免征所得額項目,也不得用當(dāng)期和以后納稅年度應(yīng)稅項目所得抵補。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類,2014年版)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第63號)規(guī)定,《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》(國稅函〔2010〕148號)自2015年1月1日起廢止。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第34號)附件《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類,2017年版)》部分表單及填報說明(2021年修訂)中《A107020<所得減免優(yōu)惠明細表>填報說明》規(guī)定,本表適用于享受所得減免優(yōu)惠政策的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法及相關(guān)稅收政策規(guī)定,填報本年發(fā)生的所得減免優(yōu)惠情況,《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》(A100000)第19行“納稅調(diào)整后所得”為負數(shù)的,無需填報本表。第9列“項目所得額\免稅項目”:填報享受所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的納稅人計算確認的本期免稅項目所得額。本列根據(jù)第3列分析填報,第3列填報“免稅”的,填報第4-5-6-7+8列金額,當(dāng)?shù)?-5-6-7+8列<0時,填報0。

根據(jù)上述規(guī)定,養(yǎng)殖企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的盈利可以彌補免稅養(yǎng)殖項目的虧損。

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