一般納稅人境內(nèi)境外銷售，相關(guān)的進項稅額可以全額抵扣嗎？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：muyanhua 2024/11/08 10:26:04　字體：大小

問：一般納稅人企業(yè)生產(chǎn)軟件即銷售給境內(nèi)客戶，也出口銷售給境外企業(yè)，生產(chǎn)軟件的相關(guān)的進項稅額可以全額抵扣嗎？

答：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）第六條第（一）項規(guī)定，出口軟件產(chǎn)品實行免征增值稅政策。

國務(wù)院關(guān)于廢止《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》和修改《中華人民共和國增值稅暫行條例》的決定（國令第691號）第十條第（一）項規(guī)定，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部令第65號）第二十六條規(guī)定，一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額＝當(dāng)月無法劃分的全部進項稅額×當(dāng)月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計

根據(jù)上述規(guī)定，一般納稅人企業(yè)銷售軟件給境內(nèi)境外企業(yè)，屬于兼營免稅項目，免稅項目相關(guān)的進項稅額不得抵扣，對于無法劃分不得抵扣的進項稅額應(yīng)按上述公式計算不得抵扣的進項稅額。

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