已經(jīng)認證抵扣的增值稅專用發(fā)票異常，怎么做進項轉(zhuǎn)出

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2017/06/21 09:36:46　字體：大小

　　【問題】

　　公司近期接到稅務(wù)機關(guān)通知，說有幾張已經(jīng)認證抵扣的增值稅專用發(fā)票異常，需要做進項轉(zhuǎn)出，請問具體應(yīng)該如何辦理？

　　【答案】

　　需聯(lián)系主管稅務(wù)機關(guān)，進一步核實該進項發(fā)票異常的原因后進行相關(guān)處理。

　　《異常增值稅扣稅憑證處理操作規(guī)程（試行）》（稅總發(fā)〔2017〕46號）規(guī)定，異常憑證，是指按照國家稅務(wù)總局公告2016年第76號第二條第（一）項規(guī)定，列入異常增值稅扣稅憑證范圍的增值稅專用發(fā)票。增值稅一般納稅人取得異常憑證，尚未申報抵扣或申報出口退稅的，暫不允許抵扣或者辦理退稅；已經(jīng)申報抵扣的，一律先作進項稅額轉(zhuǎn)出；已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機關(guān)可按照異常憑證所涉及的退稅額對該企業(yè)其他已審核通過的退稅款暫緩辦理出口退稅，無其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔保。經(jīng)核實，符合現(xiàn)行增值稅進項稅抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報抵扣，或解除擔保并繼續(xù)辦理出口退稅。接受異常憑證的納稅人，如對稅務(wù)機關(guān)認定的異常憑證存有異議的，應(yīng)當自收到《稅務(wù)事項通知書》之日起20個工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提出核查申請，并提交業(yè)務(wù)合同、銀行憑證、運輸倉儲證明等有關(guān)說明材料。主管稅務(wù)機關(guān)一般應(yīng)自接收申請之日起90個工作日內(nèi)完成異常憑證的核實。

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