生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅免抵退稅如何計算

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2017/11/02 14:21:29　字體：大小

　　【問題】

　　生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅免抵退稅如何計算？

　　【答案】

　?。ㄒ唬┥a(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅免抵退稅，依下列公式計算：

　　1.當(dāng)期應(yīng)納稅額的計算

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項稅額-（當(dāng)期進項稅額-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額）

　　當(dāng)期不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額

　　當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進原材料價格×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）

　　2.當(dāng)期免抵退稅額的計算

　　當(dāng)期免抵退稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當(dāng)期免抵退稅額抵減額

　　當(dāng)期免抵退稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

　　3.當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計算

　?。?）當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則

　　當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額

　　當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額

　　（2）當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，則

　　當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額

　　當(dāng)期免抵稅額＝0

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