生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅免抵退稅如何計(jì)算

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2017/11/02 14:21:29　字體：大小

　　【問(wèn)題】

　　生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅免抵退稅如何計(jì)算？

　　【答案】

　?。ㄒ唬┥a(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅免抵退稅，依下列公式計(jì)算：

　　1.當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額）

　　當(dāng)期不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額

　　當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）

　　2.當(dāng)期免抵退稅額的計(jì)算

　　當(dāng)期免抵退稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當(dāng)期免抵退稅額抵減額

　　當(dāng)期免抵退稅額抵減額=當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率

　　3.當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算

　　（1）當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則

　　當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額

　　當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額

　　（2）當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，則

　　當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額

　　當(dāng)期免抵稅額＝0

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