銷售合同采用含稅單價(jià)，換算成不含稅時(shí)如何填開專用發(fā)票

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2017/11/08 16:42:02　字體：大小

　　【問題】

　　銷售合同中采用含稅單價(jià)銷售貨物，換算成不含稅單價(jià)填開專用發(fā)票時(shí)有時(shí)候會(huì)出現(xiàn)尾差，應(yīng)該如何處理？

　　【答案】

　　參考國稅發(fā)〔1996〕166號規(guī)定：納稅人以含稅單價(jià)銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)換算成不含稅單價(jià)填開專用發(fā)票，如果換算使單價(jià)、銷售額和稅額等項(xiàng)目發(fā)生尾數(shù)誤差的，應(yīng)按以下方法計(jì)算填開：

　?。ㄒ唬╀N售額計(jì)算公式如下：銷售額=含稅總收入÷（1+稅率或征收率）

　?。ǘ┒愵~計(jì)算公式如下：稅額=含稅總收入-銷售額

　?。ㄈ┎缓悊蝺r(jià)計(jì)算公式如下：不含稅單價(jià)=銷售額÷數(shù)量

　　按照上述方法計(jì)算開具的專用發(fā)票，如果票面"貨物數(shù)量×不含稅單價(jià)=銷售額"這一邏輯關(guān)系存在少量尾數(shù)誤差，屬于正?，F(xiàn)象，可以作為購貨方的扣稅憑證。

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