收到結(jié)算單確認(rèn)了收入，但沒(méi)有收到款項(xiàng)是否要確認(rèn)增值稅

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2018/01/19 09:57:03　字體：大小

　　【問(wèn)題】

　　運(yùn)輸土石方，對(duì)已完成的運(yùn)輸業(yè)務(wù)收到結(jié)算單，先確認(rèn)了收入，但不開發(fā)票、也沒(méi)有收到款項(xiàng)的，是否要確認(rèn)增值稅？

　　【答案】

　　根據(jù)財(cái)稅「2016」36號(hào)：（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

　　收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。

　　取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；

　　未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

　　對(duì)合同沒(méi)有約定但已完成的服務(wù)，已經(jīng)發(fā)生了增值稅納稅義務(wù)，要確認(rèn)繳納增值稅。

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