暫估固定資產(chǎn)已計(jì)提折舊，無法取得發(fā)票的情況稅務(wù)如何處理

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯： 2018/08/23 17:08:00　字體：大小

　　【問題】

　　暫估的固定資產(chǎn)已計(jì)提折舊，但是現(xiàn)在估計(jì)12個月之內(nèi)無法取得發(fā)票，稅務(wù)上如何處理？

　　【答案】

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）第五條規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進(jìn)行。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）第六條規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。

　　根據(jù)國稅函[2010]79號第五條規(guī)定，暫估的固定資產(chǎn)可以計(jì)提折舊，但應(yīng)在取得發(fā)票后進(jìn)行調(diào)整，該調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進(jìn)行，則說明企業(yè)應(yīng)在暫估金額計(jì)提折舊的12個月內(nèi)取得發(fā)票，否則應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（即以按暫估金額計(jì)提的折舊）。待12個月之后取得發(fā)票，再按國家稅務(wù)總局公告2012年第15號第六條規(guī)定以專項(xiàng)申報的方式在稅前扣除。

成為會員可享受以下服務(wù)：

1.答疑全天候　　　　2.團(tuán)隊(duì)人員成長基金　　　　3.會員資料　　　　4.會員期刊
　　5.定制內(nèi)訓(xùn)　　　　　6.財稅新政直播解讀　　　　7.網(wǎng)絡(luò)課程暢聽 立即成為會員>>

更多會員內(nèi)容，請查看>>

【我要糾錯】責(zé)任編輯：qzz

上一篇：租用未約定金額房屋、機(jī)器設(shè)備，出租方按照...

下一篇：公司的凈利潤可以全部用于分紅嗎