企業(yè)所得稅因資金緊張可否預(yù)繳達到70%，剩余部分下月繳納

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2018/10/24 14:30:54　字體：大小

　　【問題】

　　三季度企業(yè)所得稅需要交納1000萬，本月因資金緊張可否只交一部分保證預(yù)繳達到70%，剩余部分下月繳納？

　　【答案】

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知》（國稅函[2009]34號）規(guī)定：

　　一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳；按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳有困難的，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳，或者按照經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的其他方法預(yù)繳。

　　三、各級稅務(wù)機關(guān)要處理好企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳稅款入庫的關(guān)系，原則上各地企業(yè)所得稅年度預(yù)繳稅款占當(dāng)年企業(yè)所得稅入庫稅款（預(yù)繳數(shù)+匯算清繳數(shù)）應(yīng)不少于70%.

　　四、各級稅務(wù)機關(guān)要進一步加大監(jiān)督管理力度。對未按規(guī)定申報預(yù)繳企業(yè)所得稅的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定進行處理。

　　《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號）第三十二條　納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　如果企業(yè)的企業(yè)所得稅預(yù)繳方法為按季度的實際利潤額預(yù)繳，或者按上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的季度平均額預(yù)繳，或者按照經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的其他方法預(yù)繳，計算出企業(yè)三季度企業(yè)所得稅應(yīng)交納1000萬元，根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)應(yīng)足額繳納1000萬元，如果不足額繳納，則從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　國稅函[2009]34號第三條規(guī)定的“各地企業(yè)所得稅年度預(yù)繳稅款占當(dāng)年企業(yè)所得稅入庫稅款（預(yù)繳數(shù)+匯算清繳數(shù)）應(yīng)不少于70%”，是要求各地稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)所得稅預(yù)繳稅款征繳入庫的規(guī)定，但是對于企業(yè)未足額繳納部分（即30%部分）沒有規(guī)定免收滯納金和可以延期繳納稅款。

　　如果企業(yè)資金緊張三季度企業(yè)所得稅繳稅有困難，建議向主管稅務(wù)機關(guān)申請延期納稅。

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