結(jié)構(gòu)化存款如何進(jìn)行賬務(wù)處理

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2019/01/03 14:14:40　字體：大小

　　【問題】

　　結(jié)構(gòu)化存款如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　【答案】

　　建議按照《2014年證監(jiān)會(huì)上市公司年報(bào)會(huì)計(jì)監(jiān)管報(bào)告》的規(guī)定：結(jié)構(gòu)性存款的分類，主要取決于存款產(chǎn)品說明書中的約定條款。目前公司認(rèn)購、銀行發(fā)行的結(jié)構(gòu)性存款，其收益可能是與某些基礎(chǔ)變量掛鉤，如利率、匯率、黃金價(jià)格等，此類產(chǎn)品應(yīng)視為嵌入衍生工具。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定，公司應(yīng)當(dāng)將結(jié)構(gòu)性存款中嵌入的衍生工具分拆，單獨(dú)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，但若嵌入衍生工具與存款合同在經(jīng)濟(jì)特征及風(fēng)險(xiǎn)方面存在緊密聯(lián)系（如利率風(fēng)險(xiǎn)），或者與嵌入衍生工具類似條款的工具不符合衍生工具的定義或無法單獨(dú)計(jì)量，可以將結(jié)構(gòu)性存款整體指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。由于嵌入衍生工具及其分拆的會(huì)計(jì)處理較為困難，年報(bào)分析發(fā)現(xiàn)，不少上市公司將結(jié)構(gòu)性存款簡(jiǎn)單作為銀行存款（其他貨幣資金）、其他流動(dòng)資產(chǎn)等收益金額固定的資產(chǎn)列報(bào)，未能正確反映結(jié)構(gòu)性存款收益變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。

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