4月1日后交付房屋預(yù)繳時(shí)按11%，4月計(jì)算時(shí)適用哪個(gè)稅率

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2019/04/24 17:19:38　字體：大小

　　【問題】

　　安徽的一般納稅人房地產(chǎn)企業(yè)在營(yíng)改增后開工的項(xiàng)目于4月1日之后交付房屋，預(yù)繳時(shí)按11%、10%時(shí)，4月計(jì)算增值稅時(shí)適用哪個(gè)稅率？

　　【答案】

　　對(duì)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)交付商品房的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，國(guó)稅總局沒有明確，但是安徽國(guó)稅發(fā)布的《營(yíng)改增熱點(diǎn)難點(diǎn)問題（房地產(chǎn)）》規(guī)定如下：

13.房地產(chǎn)公司銷售不動(dòng)產(chǎn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定？

答：增值稅納稅義務(wù)確定的前提是納稅人是否已發(fā)生應(yīng)稅行為。對(duì)以買賣方式轉(zhuǎn)讓的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)對(duì)照《商品房買賣合同》上約定的交房時(shí)間，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與購(gòu)買方在合同約定的最遲交房時(shí)間之前完成房屋交付手續(xù)的，以實(shí)際交付時(shí)間作為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。因房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)原因造成延遲交房的，以實(shí)際交房時(shí)間作為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；因購(gòu)買方原因未按合同約定完成不動(dòng)產(chǎn)交付手續(xù)的，以合同約定的最遲交房時(shí)間作為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

因此，安徽的一般納稅人房地產(chǎn)企業(yè)4月1日之后交付房屋，即使預(yù)繳增值稅時(shí)按11%、10%預(yù)繳，4月計(jì)算增值稅稅率為9%。

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