小規(guī)模納稅人可否放棄1%征收率開具3%征收率的發(fā)票

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2020/10/27 12:41:24　字體：大小

【問題】

小規(guī)模納稅人可否針對部分客戶放棄1%征收率開具3%征收率的發(fā)票？

【答案】

參考國家稅務(wù)總局2020年9月11日發(fā)布的《疫情防控稅收優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問答（第十四期）》

9.我是非湖北地區(qū)的一戶增值稅小規(guī)模納稅人。按照規(guī)定，小規(guī)模納稅人可以在2020年3至12月份享受減征或免征增值稅政策。如果在此期間，有購買方要求我單位必須為其開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票。請問我可以開具3%征收率的專用發(fā)票嗎?怎么開具?我單位的其他業(yè)務(wù)是否還能享受小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)減征增值稅政策? 我們需要填寫《納稅人放棄免(減)稅權(quán)聲明》嗎?如果放棄，是不是36個月內(nèi)我們所有的減免稅優(yōu)惠都不能享受了?

答：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號) 和《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(2020年第24號)規(guī)定，自2020年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

增值稅小規(guī)模納稅人根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)需要，可以就部分業(yè)務(wù)放棄減免稅，為購買方就某一筆業(yè)務(wù)開具3%征收率增值稅專用發(fā)票，并按3%征收率申報(bào)繳納增值稅。就該筆業(yè)務(wù)開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次手動選擇填寫“3%”字樣。未開具專用發(fā)票的其他適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，仍可以適用增值稅小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅減征或免征政策。放棄減免稅優(yōu)惠不需要填寫《納稅人放棄免(減)稅權(quán)聲明》，不影響享受其他增值稅優(yōu)惠政策。

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