取得發(fā)票還沒(méi)有支付，銷(xiāo)售成本是否可以在稅前扣除

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2021/01/07 11:54:47　字體：大小

【問(wèn)題】

本年采購(gòu)貨物并進(jìn)行銷(xiāo)售，取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的發(fā)票，但是我們公司還沒(méi)有支付貨款，銷(xiāo)售成本是否可以在稅前扣除，是否需要納稅調(diào)增？

【答案】

《企業(yè)所得稅法》第八條：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條：企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）第五條：企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證，作為計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除相關(guān)支出的依據(jù)。第九條：企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票）作為稅前扣除憑證。

依據(jù)上述規(guī)定，您說(shuō)的情況，貴公司銷(xiāo)售貨物的成本已取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的發(fā)票，雖然沒(méi)有支付貨款，銷(xiāo)售成本也可以在稅前扣除。

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