季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元，開(kāi)具普票部分收入可否免征增值稅

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2021/09/24 14:01:42　字體：大小

【問(wèn)題】

小規(guī)模納稅人個(gè)體戶在7月時(shí)開(kāi)具一張專用發(fā)票，3季度銷售額沒(méi)有超過(guò)45萬(wàn)元，開(kāi)具普票部分的收入是否可以享受免征增值稅的優(yōu)惠？

【答案】

國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》明確“已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，可以繼續(xù)使現(xiàn)用有稅控設(shè)備開(kāi)具發(fā)票；已經(jīng)自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，可以繼續(xù)自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，并就開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的銷售額計(jì)算繳納增值稅?！?/span>

另外，總局《關(guān)于小微企業(yè)普惠性稅收減免政策100問(wèn)》中：“5. 增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過(guò)10萬(wàn)元，代開(kāi)專用發(fā)票需繳稅，自開(kāi)專用發(fā)票如何繳稅？

答：根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票對(duì)應(yīng)的稅額需要計(jì)算繳納增值稅?！?/span>

所以，小規(guī)模納稅人的個(gè)體工商戶3度銷售額不超過(guò)45萬(wàn)元的，3季度申報(bào)時(shí)只就開(kāi)具專用發(fā)票的收入繳納對(duì)應(yīng)的增值稅，開(kāi)具普票的部分免征增值稅。

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