企業(yè)將中間試制品贈(zèng)送給客戶，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)如何處理

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2021/11/18 15:00:26　字體：大小

【問題】

企業(yè)將中間試制品贈(zèng)送給客戶，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)如何處理？

【答案】

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第40號(hào)）規(guī)定：“七、其他事項(xiàng)

……

(二)企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，在計(jì)算確認(rèn)收入當(dāng)年的加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)從已歸集研發(fā)費(fèi)用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用按零計(jì)算。”

企業(yè)將中間試制品贈(zèng)送給客戶，需要視同銷售確認(rèn)收入。所以，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)這筆特殊收入需要從已歸集的研發(fā)費(fèi)用中扣減。

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