企業(yè)去年計提的工資在今年匯算清繳后發(fā)放的，如何稅前扣除

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2022/01/18 14:52:39　字體：大小

【問題】

企業(yè)2021年計提的工資在2022年匯算清繳后發(fā)放的，是采取專項申報追溯到2021年稅前扣除，還是在2022年工資發(fā)放年度稅前扣除？

【答案】

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第34號）第二條規(guī)定，企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（國務(wù)院令第512號）第三十四條企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)2021年計提的工資在2022年匯算清繳前發(fā)放，可以在2021年度扣除；在2022年匯算清繳后發(fā)放，應(yīng)在實際支付年度即2022年度稅前扣除。

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