施工企業(yè)提供建筑服務(wù)，扣除的質(zhì)保金是否繳納增值稅

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2022/02/09 15:34:02　字體：大小

問(wèn)

施工企業(yè)提供建筑服務(wù)，建設(shè)方從工程款扣除的質(zhì)保金，施工企業(yè)是否繳納增值稅？

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào)）第四條規(guī)定，納稅人提供建筑服務(wù)，被工程發(fā)包方從應(yīng)支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金，未開(kāi)具發(fā)票的，以納稅人實(shí)際收到質(zhì)押金、保證金的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

根據(jù)上述規(guī)定，建設(shè)方從工程款扣除質(zhì)保金時(shí)，施工企業(yè)開(kāi)具發(fā)票的，需要繳納增值稅；沒(méi)有開(kāi)具的，不需要繳納增值稅，待施工企業(yè)實(shí)際收到建設(shè)方退回保證金時(shí)繳納增值稅。

答

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