小規(guī)模納稅人3月份銷(xiāo)售貨物，4月份開(kāi)具發(fā)票是免稅嗎

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2022/04/08 10:23:08　字體：大小

問(wèn)

小規(guī)模納稅人3月份銷(xiāo)售的貨物當(dāng)時(shí)沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票，現(xiàn)在4月份客戶要求開(kāi)具發(fā)票，開(kāi)具增值稅發(fā)票的稅率是免稅嗎？

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第6號(hào)）的解讀第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入是否適用免稅政策，應(yīng)根據(jù)納稅人取得應(yīng)稅銷(xiāo)售收入的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間進(jìn)行判斷，納稅人取得適用3%征收率的銷(xiāo)售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年4月1日至12月31日的，方可適用免稅政策，若納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年3月31日前的，則應(yīng)按照此前相關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行。

財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第15號(hào)第二條規(guī)定，減按1%征收率征收增值稅的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2022年3月31日。

因此，小規(guī)模納稅人3月份銷(xiāo)售的貨物當(dāng)時(shí)沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票，現(xiàn)在4月份開(kāi)具增值稅發(fā)票的稅率不能選擇免稅，應(yīng)選擇按1%的稅率開(kāi)具發(fā)票；如果企業(yè)3月份繳納增值稅時(shí)如果放棄減按1%計(jì)算繳納增值稅了，則選擇按3%開(kāi)具發(fā)票。

答

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