核定征收改為查賬征收后，企業(yè)計提的折舊可以稅前扣除嗎

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2022/07/01 13:52:31　字體：大小

問

非企業(yè)所得稅實行核定征稅的企業(yè)在核定征稅期間購入的設備沒有取得發(fā)票，企業(yè)所得稅核定征收改為查賬征收后，企業(yè)計提的折舊可以稅前扣除嗎？

《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務總局公告2021年第17號）第四條、企業(yè)所得稅核定征收改為查賬征收后有關(guān)資產(chǎn)的稅務處理問題

（一）企業(yè)能夠提供資產(chǎn)購置發(fā)票的，以發(fā)票載明金額為計稅基礎(chǔ)；不能提供資產(chǎn)購置發(fā)票的，可以憑購置資產(chǎn)的合同（協(xié)議）、資金支付證明、會計核算資料等記載金額，作為計稅基礎(chǔ)。

（二）企業(yè)核定征稅期間投入使用的資產(chǎn)，改為查賬征稅后，按照稅法規(guī)定的折舊、攤銷年限，扣除該資產(chǎn)投入使用年限后，就剩余年限繼續(xù)計提折舊、攤銷額并在稅前扣除。

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)購入的設備沒有取得發(fā)票，企業(yè)所得稅核定征收改為查賬征收后，按照稅法規(guī)定的折舊、攤銷年限，扣除該資產(chǎn)投入使用年限后，就剩余年限繼續(xù)計提折舊、攤銷額并在稅前扣除。

答

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