取得公司抬頭的捐贈票據(jù)和捐贈明細(xì)單，代扣代繳個(gè)稅可否扣除

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2023/09/12 11:55:43　字體：大小

問：企業(yè)統(tǒng)一組織員工捐款給中華慈善會，取得公司抬頭的捐贈票據(jù)和捐贈明細(xì)單，代扣代繳員工個(gè)稅時(shí)捐款是否可以在個(gè)稅前扣除？

答：《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改＜中華人民共和國個(gè)人所得稅法＞的決定》（主席令第九號）第六條第三款、個(gè)人將其所得對教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國務(wù)院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。

《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國令第707號）第十九條、個(gè)人所得稅法第六條第三款所稱個(gè)人將其所得對教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈，是指個(gè)人將其所得通過中國境內(nèi)的公益性社會組織、國家機(jī)關(guān)向教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)的捐贈；所稱應(yīng)納稅所得額，是指計(jì)算扣除捐贈額之前的應(yīng)納稅所得額。

《關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第99號）第九條、公益性社會組織、國家機(jī)關(guān)在接受個(gè)人捐贈時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具捐贈票據(jù)；個(gè)人索取捐贈票據(jù)的，應(yīng)予以開具。

個(gè)人發(fā)生公益捐贈時(shí)不能及時(shí)取得捐贈票據(jù)的，可以暫時(shí)憑公益捐贈銀行支付憑證扣除，并向扣繳義務(wù)人提供公益捐贈銀行支付憑證復(fù)印件。個(gè)人應(yīng)在捐贈之日起90日內(nèi)向扣繳義務(wù)人補(bǔ)充提供捐贈票據(jù)，如果個(gè)人未按規(guī)定提供捐贈票據(jù)的，扣繳義務(wù)人應(yīng)在30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位統(tǒng)一組織員工開展公益捐贈的，納稅人可以憑匯總開具的捐贈票據(jù)和員工明細(xì)單扣除。

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)統(tǒng)一組織員工捐款給中華慈善會，取得公司抬頭的捐贈票據(jù)和捐贈明細(xì)單，企業(yè)代扣代繳員工個(gè)稅時(shí)捐款可以按照個(gè)稅關(guān)于捐贈的規(guī)定在個(gè)稅前扣除。

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