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咨詢費(fèi)應(yīng)代扣哪些稅

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2015/02/04 08:28:21 字體:

  問:我公司因業(yè)務(wù)需要聘請了些國內(nèi)技術(shù)顧問費(fèi)(咨詢費(fèi)),現(xiàn)要支付顧問費(fèi),請問我們應(yīng)代扣哪些稅?我企業(yè)還有支付給境外個人的技術(shù)顧問費(fèi),請問我們應(yīng)代扣什么稅?如果對方已到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開了發(fā)票,已扣繳的各項(xiàng)稅金,我們是否還代扣?支付給境外的費(fèi)用,應(yīng)取得什么票據(jù)?

  答:1、《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》財(cái)稅2013 106號文,三、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè):3.技術(shù)咨詢服務(wù),是指對特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測、技術(shù)測試、技術(shù)培訓(xùn)、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價報(bào)告和專業(yè)知識咨詢等業(yè)務(wù)活動。因此你企業(yè)應(yīng)代扣增值稅?!秱€人所得稅法》第二條 下列各項(xiàng)個人所得,應(yīng)納個人所得稅:一、工資、薪金所得;二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;四、勞務(wù)報(bào)酬所得;因此你單位應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬代扣個人所得稅。

  2、《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》財(cái)稅2013 106號文 第十條 在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù),是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi) 第六條 中華人民共和國境外(以下稱境外)的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù),在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的,以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的,以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。根據(jù)以上條款規(guī)定,支付給境外個人的技術(shù)顧問費(fèi),應(yīng)代扣增值稅。根據(jù)以上條款規(guī)定,你企業(yè)在支付咨詢費(fèi)時,應(yīng)代扣增值稅。

  境外個人還應(yīng)代扣個所得稅:《個人所得稅法實(shí)施條例》第四條從中國境內(nèi)取得的所得,是指來源于中國境內(nèi)的所得;所說的從中國境外取得的所得,是指來源于中國境外的所得。第五條 下列所得,不論支付地點(diǎn)是否在中國境內(nèi),均為來源于中國境內(nèi)的所得:(一)因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得;根據(jù)以上條款規(guī)定你公司應(yīng)代扣境外個人所得稅。

  3、代扣代繳稅金,是指未到稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的情況,如果已取得了稅務(wù)機(jī)關(guān)的完稅稅票,你企業(yè)不再代扣各項(xiàng)稅金。

  4、支付給境外單位或者個人的款項(xiàng),以該單位或者個人的外匯支付憑證、簽收單據(jù)為合法有效憑證。《發(fā)票管理辦法》第三十三條規(guī)定,單位和個人從中國境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證,稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅審查時有疑義的,可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊會計(jì)師的確認(rèn)證明,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后,方可作為記賬核算的憑證。


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