付給信托公司的利息支出是否取得發(fā)票才能稅前扣除
問:我公司支付給信托公司的利息支出只收到對方的利息清單無發(fā)票,對方認(rèn)為自己應(yīng)視同于銀行企業(yè),應(yīng)以信托公司內(nèi)部單據(jù)作為發(fā)票,同時(shí)支付的利息利率遠(yuǎn)高于銀行同期貸款利率。我公司支付給信托公司的利息支出是否一定要取得發(fā)票才能稅前扣除?高于銀行同期利率的利息支出是否可以稅前扣除?
答:1、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅問題解答(之一)》的通知 :(國稅函發(fā)[1995]156號(hào))規(guī)定,不論金融機(jī)構(gòu)還是其他單位,只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為,均應(yīng)視為發(fā)生貸款行為,按"金融保險(xiǎn)業(yè)"稅目征收營業(yè)稅。《發(fā)票管理辦法》第十九條規(guī)定,銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人,對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng),收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票;特殊情況下,由付款方向收款方開具發(fā)票。
第二十一條規(guī)定,不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證,任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。因信托公司應(yīng)提供合法發(fā)票作為稅前扣除依據(jù)。
2、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八條規(guī)定,企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出,準(zhǔn)予扣除:(一)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出。
《金融機(jī)構(gòu)管理規(guī)定》第三條規(guī)定,本規(guī)定所稱金融機(jī)構(gòu)是指下列在境內(nèi)依法定程序設(shè)立、經(jīng)營金融業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu):(四)信托投資公司、財(cái)務(wù)公司和金融租賃公司及其分支機(jī)構(gòu),融資公司、融資中心、金融期貨公司、信用擔(dān)保公司、典當(dāng)行、信用卡公司。依據(jù)上述規(guī)定,信托投資公司按委托人的意愿以自己的名義,將資金貸與他人使用的行為,應(yīng)按"金融保險(xiǎn)業(yè)"繳納營業(yè)稅并開具發(fā)票。企業(yè)向金融企業(yè)(信托投資公司)借款的利息支出,可據(jù)實(shí)稅前扣除。
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