農(nóng)業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)滴灌、噴灌，對(duì)方是免稅，銷售如何納稅

　　問(wèn)：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，是小規(guī)模納稅人，以前購(gòu)進(jìn)的小麥、滴灌、噴灌等，滴灌、噴灌有部分已使用，還有一部分未使用，因我們已將土地承包出去，因此將小麥、已使用滴灌、噴灌、未使用過(guò)滴灌、噴灌均折價(jià)銷售，我們購(gòu)進(jìn)滴灌、噴灌時(shí)，對(duì)方是免稅，現(xiàn)在銷售，如何納稅？

　　答：財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知  》財(cái)稅〔2001〕113號(hào) ： 一、下列貨物免征增值稅：  4.批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)。

　　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅部分貨物征稅范圍注釋》的通知   國(guó)稅發(fā)〔1993〕151： 十六、農(nóng)機(jī)： 農(nóng)機(jī)是指用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（包括林業(yè)、牧業(yè)、副業(yè)、漁業(yè)）的各種機(jī)器和機(jī)械化和半機(jī)械化農(nóng)具，以及小農(nóng)具。（詳見(jiàn)文件）。根據(jù)以上文件規(guī)定貴公司如果是銷售種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)等，屬于免稅范圍。如果貴公司是銷售已使用過(guò)的農(nóng)機(jī)，根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知  》 財(cái)稅〔2009〕9號(hào) ：二、下列按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：2.小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外，下同）銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。

　　因此根據(jù) 財(cái)稅〔2009〕9號(hào)文件小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。但財(cái)稅〔2001〕113號(hào)規(guī)定銷售農(nóng)機(jī)是免稅，并沒(méi)有排除銷售舊農(nóng)機(jī)是屬于免稅貨物，因此建議與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)積極溝通，爭(zhēng)取按銷售農(nóng)機(jī)屬免稅產(chǎn)品來(lái)執(zhí)行。

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