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企業(yè)開辦期間哪些屬于開辦費

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2015/03/25 10:12:07 字體:

  問:我企業(yè)還屬于開辦期間,請問哪些屬于開辦費?開辦費如何核算?按會計準則規(guī)定開辦費直接在管理費用中列支,所得稅匯算時如何處理?新辦企業(yè)開辦費中的業(yè)務(wù)招待費是如何處理?

  答:1、籌建期,是指從企業(yè)被批準籌建之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試營業(yè))之日的期間。開辦費是指企業(yè)在籌建期發(fā)生的費用,包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)成本的匯兌損益和利息等支出。"

  2、新會計準則,將開辦費支出,直接記入"管理費用開辦費"科目,新準則下開辦費是在"管理費用"科目核算,且直接計入當期損益的。而根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號)第七條的規(guī)定,企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度,為開始計算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前籌辦活動期間發(fā)生的籌辦費用支出,不得計算為當期的虧損,應(yīng)按國稅函[2009]98號文的規(guī)定執(zhí)行。因此在企業(yè)未生產(chǎn)經(jīng)營之前的發(fā)生的開辦費,是不作為當期虧損,因此在所得稅匯算時,應(yīng)將已作費用的開辦費納稅調(diào)增,同時作好備查登記,在企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營年度的所得稅匯算時可選擇一次性扣除(納稅調(diào)減)。

  3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國稅[2012]15號):五、關(guān)于籌辦期業(yè)務(wù)招待費等費用稅前扣除問題,企業(yè)在籌建期間,發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費,并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除;發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費,可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費,并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。


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