建安企業(yè)收入確認是按完工進度還是按款項收訖為依據(jù)

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2015/05/27 09:08:58　字體：大小

　　問：我是建安企業(yè)，根據(jù)規(guī)定建安業(yè)收入是根據(jù)完工進度百分比確認收入，而我公司有個別情況是甲方預(yù)付的工程款，企業(yè)在收到此工程款時工程進度為零，按以上規(guī)定就不用確認收入，我們也是這樣做的，請問這種情況企業(yè)預(yù)收賬款有無涉稅風(fēng)險？收入確認到底是按完工進度還是按款項收訖為依據(jù)？

　　答：按照《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第二十五條的規(guī)定，納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天。因此，預(yù)收性質(zhì)的工程價款其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。《營業(yè)稅暫行條例》第十四條第一款規(guī)定：納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。但是，納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。所以，預(yù)收的款項在稅務(wù)上需要作為計稅收入，但是會計核算按完工進度核算會計收入。

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