外聘業(yè)務(wù)專家如何代開代繳稅金
問: 我司外聘業(yè)務(wù)專家,為我們提供專業(yè)建議或方案或推薦行業(yè)人才或提供指導(dǎo)和培訓(xùn)工作,比如他每月要向公司實收30000元費用,我們?nèi)绾未_代繳稅金,能讓公司把所有費用稅前能夠扣除,計算公式如何?
答: 國稅發(fā)〔1996〕161號文件規(guī)定:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔1994〕89號)第十四條的規(guī)定,單位或個人為納稅義務(wù)人負擔(dān)個人所得稅稅款的,應(yīng)將納稅義務(wù)人取得的不含稅收入額換算為應(yīng)納稅所得額,計算征收個人所得稅。為了規(guī)范此類情況下應(yīng)納稅款的計算方法,現(xiàn)將計算公式明確如下:
一、不含稅收入額為3360元(即含稅收入額4000元)以下的:應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額-800)÷(1-稅率)
二、不含稅收入額為3360元(即含稅收入額4000元)以上的:應(yīng)納稅所得額=[(不含稅收入額-速算扣除數(shù))×(1-20%)]÷[1-稅率×(1-20%)]
三、應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)公式一、二中的稅率,是指不含稅所得按不含稅級距(詳見國稅發(fā)〔1994〕89號文件表三)對應(yīng)的稅率;公式三中的稅率,是指應(yīng)納稅所得額按含稅級距對應(yīng)的稅率。
此文件執(zhí)行日期與國稅發(fā)〔1994〕89號文件的執(zhí)行日期(1994年1月1日)相同。
國稅發(fā)〔1994〕89號文件規(guī)定的稅率表:
按照上述規(guī)定,勞務(wù)費稅后所得為30000元時,應(yīng)納稅稅所得額=(30000-2000)×(1-20%) ÷[1-30%×(1-20%)]=29,473.68應(yīng)納稅額=29,473.68×0.3-2000=6842.10專家的勞務(wù)費=29,473.68÷(1-20%)=36,842.10假設(shè)營業(yè)稅5%,城建稅5%,教育附加3%,地方教育附加2% 這樣綜合稅率為5.5%此時專家的勞務(wù)費=36,842.10 ÷(1-5.5%)=38,986.35因此,在專家每月實收30000元時公司應(yīng)按38,986.35開具勞務(wù)費發(fā)票。
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