全資母子公司往來款，如工資電費可否用收據(jù)清算收回

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2015/08/19 15:48:08　字體：大小

　　【問題】

　　全資母子公司之間的往來款，如工資、電費等可以用收據(jù)清算收回嗎？是否要開營業(yè)稅發(fā)票？

　　【答案】

　　母子公司之間的往來入屬于關(guān)聯(lián)交易，應(yīng)符合獨立的原則，關(guān)聯(lián)方交易，應(yīng)以交易是否發(fā)生為依據(jù)，而不是以是否收取價款為前提。關(guān)聯(lián)方的交易類型主要有：

　　（一）購買或銷售商品。購買或銷售商品是關(guān)聯(lián)方交易較常見的交易事項，例如，企業(yè)集團(tuán)成員之間互相購買或銷售商品，從而形成了關(guān)聯(lián)方交易。

　?。ǘ┵徺I或銷售除商品以外的其他資產(chǎn)。例如，母公司出售給其子公司設(shè)備或水電費等。

　?。ㄈ┨峁┗蚪邮軇趧?wù)。例如，A 企業(yè)是B 企業(yè)的聯(lián)營企業(yè)，A 企業(yè)專門從事設(shè)備維修服務(wù)，B 企業(yè)的所有設(shè)備均由A 企業(yè)負(fù)責(zé)維修，B 企業(yè)每年支付設(shè)備維修費用300 萬元。

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　?。ㄊ唬╆P(guān)鍵管理人員薪酬。企業(yè)支付給關(guān)鍵管理人員的報酬，也是一項主要的關(guān)聯(lián)方交易。

　　所以，母子公司之間發(fā)生的工資、通訊費、電費屬于關(guān)聯(lián)交易，應(yīng)按獨立交易原則繳納稅款，需要開具流轉(zhuǎn)稅發(fā)票，電費屬于購買的商品他人使用，應(yīng)視同銷售開具增值稅發(fā)票。

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