用能單位與節(jié)能單位有何稅務(wù)規(guī)定
【問題】
用能單位與節(jié)能單位稅務(wù)規(guī)定?
【答案】
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅 營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》財稅〔2010〕110號 一、關(guān)于增值稅、營業(yè)稅政策問題(一)對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目,取得的營業(yè)稅應(yīng)稅收入,暫免征收營業(yè)稅。
?。ǘ┕?jié)能服務(wù)公司實施符合條件的合同能源管理項目,將項目中的增值稅應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè),暫免征收增值稅。
(三)本條所稱"符合條件"是指同時滿足以下條件:1.節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目相關(guān)技術(shù)應(yīng)符合國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》(GB/T24915-2010)規(guī)定的技術(shù)要求;2.節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)簽訂《節(jié)能效益分享型》合同,其合同格式和內(nèi)容,符合《合同法》和國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》(GB/T24915-2010)等規(guī)定。
二、關(guān)于企業(yè)所得稅政策問題(一)對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目,符合企業(yè)所得稅稅法有關(guān)規(guī)定的,自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業(yè)所得稅,第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
?。ǘΨ蠗l件的節(jié)能服務(wù)公司,以及與其簽訂節(jié)能效益分享型合同的用能企業(yè),實施合同能源管理項目有關(guān)資產(chǎn)的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理按以下規(guī)定執(zhí)行:1.用能企業(yè)按照能源管理合同實際支付給節(jié)能服務(wù)公司的合理支出,均可以在計算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時扣除,不再區(qū)分服務(wù)費用和資產(chǎn)價款進行稅務(wù)處理;2.能源管理合同期滿后,節(jié)能服務(wù)公司轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)的因?qū)嵤┖贤茉垂芾眄椖啃纬傻馁Y產(chǎn),按折舊或攤銷期滿的資產(chǎn)進行稅務(wù)處理,用能企業(yè)從節(jié)能服務(wù)公司接受有關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)也應(yīng)按折舊或攤銷期滿的資產(chǎn)進行稅務(wù)處理;3.能源管理合同期滿后,節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)辦理有關(guān)資產(chǎn)的權(quán)屬轉(zhuǎn)移時,用能企業(yè)已支付的資產(chǎn)價款,不再另行計入節(jié)能服務(wù)公司的收入。
?。ㄈ┍緱l所稱"符合條件"是指同時滿足以下條件:1.具有獨立法人資格,注冊資金不低于100萬元,且能夠單獨提供用能狀況診斷、節(jié)能項目設(shè)計、融資、改造(包括施工、設(shè)備安裝、調(diào)試、驗收等)、運行管理、人員培訓(xùn)等服務(wù)的專業(yè)化節(jié)能服務(wù)公司;2.節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目相關(guān)技術(shù)應(yīng)符合國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》(GB/T24915-2010)規(guī)定的技術(shù)要求;3.節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)簽訂《節(jié)能效益分享型》合同,其合同格式和內(nèi)容,符合《合同法》和國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》(GB/T24915-2010)等規(guī)定;4.節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理的項目符合《財政部 國家稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委關(guān)于公布環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(試行)的通知》(財稅[2009]166號)"4、節(jié)能減排技術(shù)改造"類中第一項至第八項規(guī)定的項目和條件;5.節(jié)能服務(wù)公司投資額不低于實施合同能源管理項目投資總額的70%;6.節(jié)能服務(wù)公司擁有匹配的專職技術(shù)人員和合同能源管理人才,具有保障項目順利實施和穩(wěn)定運行的能力。
?。ㄋ模┕?jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來,應(yīng)當(dāng)按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用。不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用,而減少其應(yīng)納稅所得額的,稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整。
(五)用能企業(yè)對從節(jié)能服務(wù)公司取得的與實施合同能源管理項目有關(guān)的資產(chǎn),應(yīng)與企業(yè)其他資產(chǎn)分開核算,并建立輔助賬或明細(xì)賬。
?。┕?jié)能服務(wù)公司同時從事適用不同稅收政策待遇項目的,其享受稅收優(yōu)惠項目應(yīng)當(dāng)單獨計算收入、扣除,并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費用;沒有單獨計算的,不得享受稅收優(yōu)惠政策。
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