去年年底完工投入，但沒有取得發(fā)票，何時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2015/09/16 13:43:38　字體：大小

　　【問題】

　　我公司一項(xiàng)在建工程去年年底完工投入，但沒有取得發(fā)票，發(fā)票是在今年7月份取得，那么應(yīng)該在去年結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)還是在今年7月份結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)？

　　【答案】

　　《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)-固定資產(chǎn)》——應(yīng)用指南規(guī)定：已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊；待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號(hào)）規(guī)定：五、關(guān)于固定資產(chǎn)投入使用后計(jì)稅基礎(chǔ)確定問題企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。

　　依據(jù)上述規(guī)定。貴公司的在建工程在去年年底達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，應(yīng)該在去年年底投入使用時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。

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