公司向境外單位提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù),是否需交納增值稅
【問題】
我公司向境外單位提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù),是否需要交納增值稅?
【答案】
參考《關(guān)于影視等出口服務(wù)適用增值稅零稅率政策的通知》(財稅〔2015〕118號)規(guī)定:
一、境內(nèi)單位和個人向境外單位提供下列應(yīng)稅服務(wù),適用增值稅零稅率政策:(一)廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù);(二)技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù),以及合同標(biāo)的物在境外的合同能源管理服務(wù)。
?。ㄈ╇x岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù),包括信息技術(shù)外包服務(wù)(ITO)、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)(BPO)、技術(shù)性知識流程外包服務(wù)(KPO),其所涉及的具體業(yè)務(wù)活動,按照《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》(財稅〔2013〕106號)相對應(yīng)的業(yè)務(wù)活動執(zhí)行。
二、境內(nèi)單位和個人提供適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù),如果屬于適用簡易計稅方法的,實行免征增值稅辦法。如果屬于適用增值稅一般計稅方法的,生產(chǎn)企業(yè)實行免抵退稅辦法;外貿(mào)企業(yè)將外購的適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)出口的,實行免退稅辦法;外貿(mào)企業(yè)直接將適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)出口的,視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實行免抵退稅辦法。實行退(免)稅辦法的應(yīng)稅服務(wù),如果主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定出口價格偏高的,有權(quán)按照核定的出口價格計算退(免)稅;核定的出口價格低于外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)價格的,低于部分對應(yīng)的進(jìn)項稅額不予退稅,轉(zhuǎn)入成本。
因此,公司向境外提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù),適用增值稅零稅率,如果屬于適用簡易計稅方法的,實行免征增值稅辦法。
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