向境外單位提供影視節(jié)目制作和發(fā)行服務(wù)，如何繳增值稅

　　【問(wèn)題】

　　境內(nèi)單位向境外單位提供廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)，如何繳納增值稅？

　　【答案】

　　財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于影視等出口服務(wù)適用增值稅零稅率政策的通知   財(cái)稅〔2015〕118號(hào)為落實(shí)國(guó)務(wù)院決策部署，進(jìn)一步鼓勵(lì)服務(wù)出口，決定對(duì)影視服務(wù)、離岸服務(wù)外包等出口服務(wù)適用增值稅零稅率政策?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：一、境內(nèi)單位和個(gè)人向境外單位提供下列應(yīng)稅服務(wù)，適用增值稅零稅率政策：（一）廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)；（二）技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)，以及合同標(biāo)的物在境外的合同能源管理服務(wù)。

　?。ㄈ╇x岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)，包括信息技術(shù)外包服務(wù)（ITO）、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)（BPO）、技術(shù)性知識(shí)流程外包服務(wù)（KPO），其所涉及的具體業(yè)務(wù)活動(dòng)，按照《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》（財(cái)稅〔2013〕106號(hào)）相對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)活動(dòng)執(zhí)行。

　　二、境內(nèi)單位和個(gè)人提供適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，如果屬于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，實(shí)行免征增值稅辦法。如果屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行免抵退稅辦法；外貿(mào)企業(yè)將外購(gòu)的適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)出口的，實(shí)行免退稅辦法；外貿(mào)企業(yè)直接將適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)出口的，視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實(shí)行免抵退稅辦法。實(shí)行退（免）稅辦法的應(yīng)稅服務(wù)，如果主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定出口價(jià)格偏高的，有權(quán)按照核定的出口價(jià)格計(jì)算退（免）稅；核定的出口價(jià)格低于外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)價(jià)格的，低于部分對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不予退稅，轉(zhuǎn)入成本。

　　三、應(yīng)稅服務(wù)增值稅退稅率，為按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2013〕106號(hào)）第十二條第（一）至（三）項(xiàng)規(guī)定適用的增值稅稅率。

　　四、境內(nèi)單位和個(gè)人按照上述規(guī)定辦理出口退稅時(shí)，應(yīng)提供有效出口憑證和收款憑證。

　　五、應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率政策的具體管理辦法，由國(guó)家稅務(wù)總局商財(cái)政部另行制定。

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