國有企業(yè)改制上市，資產(chǎn)評估增值交納企業(yè)所得稅嗎

　　【問題】

　　我公司是一家國有企業(yè)，目前在改制上市，想問一下改制過程中的資產(chǎn)評估增值需要交納企業(yè)所得稅嗎？

　　【答案】

　　鑒于貴公司是國有企業(yè)，涉及改制資產(chǎn)評估增值的企業(yè)所得稅處理可以參考《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制上市資產(chǎn)評估增值企業(yè)所得稅處理政策的通知》（財(cái)稅[2015]65號）的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理：

　　"一、符合條件的國有企業(yè)，其改制上市過程中發(fā)生資產(chǎn)評估增值可按以下規(guī)定處理：

　?。ㄒ唬﹪衅髽I(yè)改制上市過程中發(fā)生的資產(chǎn)評估增值，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅可以不征收入庫，作為國家投資直接轉(zhuǎn)增該企業(yè)國有資本金（含資本公積，下同），但獲得現(xiàn)金及其他非股權(quán)對價(jià)部分，應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

　　資產(chǎn)評估增值是指按同一口徑計(jì)算的評估減值沖抵評估增值后的余額。

　　（二）國有企業(yè)100%控股（控制）的非公司制企業(yè)、單位，在改制為公司制企業(yè)環(huán)節(jié)發(fā)生的資產(chǎn)評估增值，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅可以不征稅入庫，作為國家投資直接轉(zhuǎn)增改制后公司制企業(yè)的國有資本金。

　?。ㄈ┙?jīng)確認(rèn)的評估增值資產(chǎn)，可按評估價(jià)值入賬并按有關(guān)規(guī)定計(jì)提折舊或攤銷，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣除。

　　二、執(zhí)行本通知第一條稅收優(yōu)惠政策的國有企業(yè)，須符合以下條件：

　?。ㄒ唬┍就ㄖQ國有企業(yè)，是指納入中央或地方國有資產(chǎn)監(jiān)督管理范圍的國有獨(dú)資企業(yè)或國有獨(dú)資有限責(zé)任公司。

　?。ǘ┍就ㄖQ國有企業(yè)改制上市，應(yīng)屬于以下情形之一：1、國有企業(yè)以評估增值資產(chǎn)，出資設(shè)立擬上市的股份有限公司；2、國有企業(yè)將評估增值資產(chǎn)，注入已上市的股份有限公司；3、國有企業(yè)依法變更為擬上市的股份有限公司。

　?。ㄈ┤〉寐男谐鲑Y人職責(zé)機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評估結(jié)果核準(zhǔn)或備案文件。"

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