股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)如何繳納個(gè)人所得稅

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2016/12/07 09:40:13　字體：大小

　　【問題】

　　1、 A公司有B、C兩個(gè)自然人股東，B股東占比65%，C股東占比35%，，實(shí)收資本100萬，資本公積65萬，盈余公積10萬元，未分配利潤15萬，2010年B、C兩個(gè)股東將自己所持股份40%、20%賣給D公司，B和C分別都是以1元/股的價(jià)格賣給D公司，現(xiàn)D公司持有A公司60%的股份，收到款后又轉(zhuǎn)投回A公司。在整個(gè)過程中B、C兩位股東是否需要繳納個(gè)人所得稅，適用什么法律條文？

　　2、2011年A公司決定用盈余公積和未分配利潤合計(jì)25萬轉(zhuǎn)增實(shí)收資本，整個(gè)過程中D公司是否需要承擔(dān)稅金？

　　【答案】

　　1、國家稅務(wù)總局公告2014年67號(hào)第四條個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅。

　　合理費(fèi)用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)。

　　第十條股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)按照公平交易原則確定。

　　第十一條符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：（一）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當(dāng)理由的；（二）未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；（三）轉(zhuǎn)讓方無法提供或拒不提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料；（四）其他應(yīng)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形。

　　第十二條符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低：（一）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的；所以B、C股東應(yīng)當(dāng)就轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅。所得稅稅率是20%.

　　2、D公司在投資時(shí)確認(rèn)90*60%=54萬元投資收益，轉(zhuǎn)增股本時(shí)，D公司不交所得稅。

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